TaxFax nro 11 • 10.2.2023
Yritysten korkovähennysoikeuden rajoittaminen
Verohallinto on julkaissut 9.2.2023 päivätyn ohjeen Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessa (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty 1.1.2023 voimaan tulleiden lainmuutosten takia.
Muutoksilla tiukennetaan tasevertailuun perustuvan poikkeuksen soveltamisedellytyksiä sekä säädetään poikkeus, jonka mukaan julkisyhteisön tilaamaa pitkän aikavälin julkista infrastruktuurihanketta toteuttava osittain tai kokonaan yksityisomisteinen yhteisö saa eräin edellytyksin vähentää muutoin vähennyskelvottomia nettokorkomenoja.
Tasevertailuun perustuvaan poikkeukseen uusia muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa. Pitkän aikavälin infrastruktuurihankkeita koskevia muutoksia sovelletaan takautuvasti vuodelta 2019 toimitetusta verotuksesta alkaen.
Verovuoden korkomenot ovat vähennyskelpoisia aina, kun nettokorkomenot ovat verovuonna enintään 500 000 euroa. Jos nettokorkomenot ylittävät 500 000 euroa, on niistä vähennyskelvotonta määrä, joka ylittää 25 prosenttia niin sanotusta oikaistusta tuloksesta (niin sanottu 25 prosentin raja). Ulkopuolisille suoritetut nettokorkomenot ovat kuitenkin aina vähennyskelpoisia 3 000 000 euroon asti.
OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden merkitys
Verohallinto on julkaissut 8.2.2023 päivätyn kannanoton (linkki), jossa selvitetään OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden ja niiden päivitysten käyttöä tulkintalähteenä, kun arvioidaan siirtohinnoitteluoikaisun edellytysten täyttymistä ja markkinaehtoisuusperiaatteen noudattamista.
Kansainvälisesti verosopimusten tulkinnassa on vakiintuneesti lähdetty siitä, että päivitettyä OECD:n malliverosopimuksen kommentaaritekstiä voidaan käyttää tulkintalähteenä myös päivitystä edeltävien tilanteiden arvioinnissa. Edellytyksenä on pidetty, ettei malliverosopimusta ole päivityksen vuoksi muutettu.
EMCS-palvelu siirtyy OmaVeroon
Verohallinto tiedottaa, että EMCS-palvelu siirtyy OmaVeroon helmikuun 13. päivänä 2023. Siitä lähtien asiakkaan pitää ilmoittaa kaikki yhdenmukaistettujen valmisteveron alaisten tuotteiden siirrot EMCS-järjestelmään OmaVerossa tai API-rajapinnan kautta. Muutos ei kuitenkaan koske Suomen sisällä tapahtuvia kuljetuksia. Suomen sisäisissä siirroissa EMCS:n käyttö ei edelleenkään ole pakollista.
Uudet EMCS-rajapinnat avataan tuotantokäyttöön maanantaina 13.2.2023 klo 8. Ennen käyttöönottoa rajapintojen käyttäjän on hankittava tuotantovarmenne.
EMCS-järjestelmä (Excise Movement and Control System) on EU-maiden välillä toimiva sähköinen tiedonvaihtojärjestelmä. Järjestelmällä ilmoitetaan ja valvotaan EU:ssa yhdenmukaistetun valmisteveron alaisten tuotteiden eli alkoholin, alkoholijuomien, tupakan ja nestemäisten energiatuotteiden verottomuusjärjestelmässä tapahtuvia siirtoja jäsenmaiden välillä. EMCS-järjestelmää käyttävät esimerkiksi alkoholin ja tupakan maahantuojat, verottomien varastojen pitäjät sekä nestemäisten polttoaineiden valmistajat ja maahantuojat.