TaxFax nro 2 • 10.1.2023

Maankäyttösopimuksen verovaikutukset

Verohallinto on julkaissut 5.1.2023 päivätyn ohjeen Kaavoitukseen liittyvään maankäyttösopimukseen perustuvan maan luovuttamisen verotus (linkki). Ohjeessa käsitellään maan arvonnousun perusteella kunnalle maksettavan sopimusperusteisen maankäyttömaksun vaikutusta maanomistajan omistukseen jäävien kaavoitettavien alueiden hankintamenoon. Lisäksi käsitellään kaavoitukseen ja maankäyttösopimukseen liittyvän maanluovutuksen luovutusvoiton verotusta. 

Maanomistajalla, jolle asemakaavasta aiheutuu merkittävää hyötyä, on velvollisuus osallistua kunnalle yhdyskuntarakentamisesta aiheutuviin kustannuksiin. Tavanomainen maankäyttösopimuksissa noudatettu korvaustaso vaihtelee tapauskohtaisesti ja on kunnan harkinnan mukaan yleensä 40-60 prosenttia arvonnousun määrästä.

Kotitalous työn teettäjänä

Verohallinto on julkaissut 2.1.2023 päivätyn ohjeen Kotitalous työn teettäjänä (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty vuoden 2023 maksuprosenteilla- ja -rajoilla.

Kotitalouden maksamaan palkkaan liittyy seuraavia euromääräisiä rajoja, joilla on merkitystä työnantajavelvoitteiden syntymisessä:

-       65,26 euroa: työeläkevakuutus

-       1 400 euroa: työtapaturma- ja ammattitautivakuutus, työttömyysvakuutus sekä
        ryhmähenkivakuutus

-       1 500 euroa: ennakonpidätys ja työnantajan sairausvakuutusmaksu

-       9 348 euroa: työeläkevakuutus (sopimustyönantaja).

Kotitaloustyönantajan sairausvakuutusmaksu on 1,53 prosenttia vuoden 2023 aikana maksettujen työntekijöiden ennakonpidätyksen alaisten palkkojen yhteismäärästä. Työnantaja ei ole kuitenkaan velvollinen maksamaan työnantajan sairausvakuutusmaksua ajalta ennen sitä seuraavaa kalenterikuukautta, jona työntekijä täyttää 16 vuotta eikä sen kalenterikuukauden jälkeen, jona työntekijä täyttää 68 vuotta.

Vuonna 2023 kotitaloustyönantajilta perittävä työeläkevakuutusmaksu on käytännössä 26,20 prosenttia. Vakuuttamisvelvollisuus alkaa työntekijän 17 vuoden iän täyttämistä seuraavan kuukauden alusta ja päättyy työntekijän syntymävuoden mukaan porrastetusti joko 68, 69 tai 70 vuoden iässä.

Vuonna 2023 kotitaloustyönantajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,52 prosenttia työnantajan maksamasta palkkasummasta. Maksuvelvollisuus koskee 18-64 -vuotiaita palkansaajia, jos työnantajan maksama palkkasumma on yhteensä yli 1 400 euroa kalenterivuodessa. Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 1,50 prosenttia palkkasummasta. 

Vaikka kotitalouden ei aina tarvitse esimerkiksi toimittaa ennakonpidätystä tai maksaa työnantajan sairausvakuutusmaksua, kotitaloudella saattaa olla velvollisuus hoitaa muita työnantajamaksuja ja -velvoitteita.

Kun työtä teetetään toimeksiantosuhteessa, kotitalouden on tarkistettava, kuuluuko yritys tai yrittäjä ennakkoperintärekisteriin. Ennakkoperintärekisteriin kuuluminen vaikuttaa vain työkorvauksesta toimitettavaan ennakonpidätysvelvollisuuteen. Jos ennakkoperintärekisteriin kuulumattomalle samalle saajalle työstä tai palvelusta maksettavat suoritukset ylittävät 1 500 euroa kalenterivuodessa, kotitalous on velvollinen toimittamaan maksamastaan määrästä ennakonpidätyksen ja maksamaan sen Verohallinnolle

Perhepäivähoitajien menot

Verohallinto on julkaissut 5.1.2023 päivätyn kannanoton Perhepäivähoitajien menot (linkki).

Yksityisen perhepäivähoitajan laskennallisen vähennyksen määrä: 

Ahvenanmaan verotus

Verohallinto on julkaissut 5.1.2023 päivätyn ohjeen Ahvenanmaan verotus (linkki). Ahvenanmaalla asuvien progressiivinen valtionveroasteikko eroaa muualla Suomessa sovellettavasta asteikosta. Tämä johtuu siitä, että Ahvenanmaalla ei toteutettu muualla valtakunnassa toteutettua sosiaali- ja terveydenhuollon uudistusta.

 Ahvenanmaa päättää kunnallisverotuksessa tehtävistä vähennyksistä. Tämän takia toimitetaan niiden verovelvollisten, joiden kotikunta on Ahvenanmaalla, verotus edelleen erikseen valtion- ja kunnallisverotuksessa. Muualla valtakunnassa on veropohjaa vuodesta 2023 lähtien yhtenäistetty siten, että tuloista tehtävät vähennykset tehdään samansuuruisina valtion- ja kunnallisverotuksessa. 

Sisällysluettelo