TaxFax nro 25 • 3.5.2023
Raha-automaattipeleistä, vedonlyönnistä ja veikkauksesta saadut tulot
Verohallinto on julkaissut 27.4.2023 päivätyn kannanoton Muualla kuin Suomessa tai EU/ETA-alueella järjestetyistä vedonlyönti, veikkaus- ja raha-automaattipeleistä saatavien tulojen verotus tuloverolain mukaan (linkki).
Kannanoton mukaan EU/ETA-alueen ulkopuolella järjestetystä vedonlyönnistä ja veikkauksesta saadut tulot (voitot) ovat veronalaista ansiotuloa. Tulo katsotaan sen verovuoden tuloksi, jona se on nostettu, merkitty verovelvollisen tilille tai muutoin saatu vallintaan. Tulot ovat veronalaisia riippumatta siitä, maksetaanko ne suomalaiselle vai ulkomaiselle pankkitilille. Tulo on verotettavaa tuloa myös silloin, jos verovelvollinen voi sen halutessaan nostaa, siirtää pelitililtä pankkitilille tai muuttaa käteiseksi. Tulo on veronalaista, vaikka verovelvollinen ei nostaisikaan saamaansa voittoa vaan käyttäisi sen uuteen peliin. Tulon verotusta ei siis voi myöskään lykätä jättämällä varat pelitilille.
Internetin välityksellä tapahtuvassa pelaamisessa (esimerkkinä nettikasinot) on soveltamisen arvioinnin kannalta olennaista se, onko arpajaisten toimeenpanijan rekisteröity kotipaikka EU/ETA-alueella ja onko arpajaisten toimineenpanijalle myönnetty lisenssi tai toimilupa EU/ETA-alueella vai ei, silloin jos lisenssi tai toimilupa vaaditaan. Jos arpajaisten toimeenpanijan kotipaikka on rekisteröity EU/ETA-alueen ulkopuolelle ja jos pelilisenssin tai -toimiluvan on myöntänyt EU/ETA-alueen ulkopuolinen valtio, ei arpajaisia katsota toimeenpannun EU/ETA-alueen valtiossa sen lainsäädännön mukaisesti eikä arpajaisista saadun voiton verotukseen sovelleta verovapaussäännöstä.
Yksittäiseen voitolliseen vetoon tai veikkaukseen kohdistuva panos voidaan vähentää kyseisestä pelistä saadun tulon hankkimisesta johtuneena tulonhankkimismenona. Sen sijaan tappiollisiin vetoihin tai veikkauksiin kohdistuvia panoksia ei voida kohdentaa voitollisten vetojen ja veikkausten tuottamaan tuloon eikä vähentää tulonhankkimismenoina.
Pokeritulojen verotus
Verohallinto on julkaissut 28.4.2023 päivätyn ohjeen Pokeritulojen verotus (linkki).
Ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön pokerin pelaamiseen suoraan ja välillisesti liittyvien tulojen verotusta tuloverolain mukaisissa soveltamistilanteissa.
Ammattilaiset
Jos henkilö pelaa pokeria siten, että hän saa pelaamisesta toimeentulonsa, on tällainen toiminta tulonhankkimistoimintaa. Pokerin pelaamista voidaan pitää vakaassa tulonhankkimistarkoituksessa harjoitettuna toimintana, jos henkilö saa pidemmän ajan kuluessa, käytännössä useamman verovuoden aikana, pääasialliset ansiotulonsa ja toimeentulonsa pokerin pelaamisesta.
Tulonhankkimistoimintaa harjoittavalla henkilöllä on oikeus vähentää veronalaisen pokeritulon hankkimisesta johtuneet menot ansiotuloistaan myös siltä osin, kuin menot ylittävät verovuonna pokerin pelaamisesta saadut tulot.
Satunnaisesti pelaamisesta saadut tulot
Jos pokerin pelaamista ei voida pitää tulonhankkimistoimintana, lasketaan kunkin vuoden verotettava tulo vähentämällä pokerin pelaamisesta verovuoden aikana saaduista veronalaisista tuloista niistä verovuoden aikana aiheutuneet menot.
Tyypillisiä veronalaisesta pokeritulosta vähennyskelpoisia menoja ovat yksittäisiin pokeriturnauksiin osallistumiseksi suoritetut turnausmaksut ja yksittäisiin peleihin sijoitetut panokset. Vähennyskelpoisia ovat myös muut kustannukset, jotka ovat aiheutuneet veronalaisten pokeritulojen hankinnasta. Tällaisia voivat olla esimerkiksi matkustamiskustannukset matkoista, joiden pääasiallinen tarkoitus on ollut osallistuminen peliin.
Keksijän verotus
Verohallinto on julkaissut 25.4.2023 päivätyn ohjeen Keksijän verotus (linkki). Ohjeessa käsitellään aineettomista oikeuksista kuten patentista saatavia tuloja. Lisäksi käsitellään myös työnantajan tai korkeakoulun keksinnöstä suorittaman korvauksen verotusta. Ohjeella on päivitetty aiempaa ohjetta keksijän verotuksesta. Ennakonpidätyksen toimittamista koskevia osuuksia on täsmennetty.
Ennakkoperinnässä eräistä aineettomasta oikeudesta saaduista korvauksista käytetään termiä käyttökorvaus. Käyttökorvaus tarkoittaa muun muassa teollisoikeuden kuten patentin käyttämisestä, käyttöoikeudesta tai käyttöoikeuden myynnistä suoritettavaa korvausta.
Ennakkoperintärekisteriin kuuluminen vaikuttaa siihen, miten keksijälle käyttökorvausta maksavien pitää toimia.
Jos käyttökorvauksen saajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, maksajan on toimitettava käyttökorvauksista ennakonpidätys. Ennakonpidätys on toimitettava patentin ja muun aineettoman oikeuden käyttämisestä, käyttöoikeudesta tai käyttöoikeuden myynnistä maksetusta korvauksesta eikä merkitystä ole sillä, onko oikeus rekisteröity vai onko sillä muutoin lainmukainen suoja.
Sen sijaan, jos keksijä on merkitty ennakkoperintärekisteriin, suorituksen maksaja ei toimita käyttökorvauksista ennakonpidätystä. Vero maksetaan ennakonkantona (ennakkoverona) silloin, kun veronalaisesta tulosta ei ole toimitettava ennakonpidätystä.
Maksajan on ilmoitettava luonnolliselle henkilölle maksamansa käyttökorvaus tulorekisteriin siinäkin tapauksessa, että suorituksen saaja on merkitty ennakkoperintärekisteriin.
Kaikki keksimistoiminnassa saadut korvaukset eivät aina ole luonteeltaan käyttökorvausta. Korvaus voi olla myös palkkaa, työkorvausta, luovutushintaa tai muuta ansiotuloa.