TaxFax nro 46 • 1.9.2023
Tuloverotukseen ja perintöveron maksuaikaan kaavaillaan muutoksia
Valtiovarainministeriö tieodottaa (linkki) pyytävänsä lausuntoja tuloverotukseen ja perintöveron maksuaikaan kaavailluista muutoksista. Lausuntoaika päättyy 15.9.2023.
Kotitalousvähennys
Kotitalousvähennyksen tilapäistä korotusta ehdotetaan jatkettavaksi vuonna 2024. Tällä tarkoitetaan voimassa olevan lain mukaisesti vuosina 2022 ja 2023 sovellettavan kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön korotetun kotitalousvähennyksen voimassaolon jatkamista yhdellä vuodella. Korotuksen piiriin kuuluvien töiden kohdalla vähennyksen enimmäismäärä on 3 500 euroa ja vähennettävä prosenttiosuus kustannuksista työkorvausten osalta 60 prosenttia ja palkkojen osalta 30 prosenttia.
Lisäksi tuloverolakia ehdotetaan muutettavaksi siten, että kotitalousvähennys myönnettäisiin jatkossa myös fysioterapeutin antamasta fysioterapiasta ja toimintaterapeutin antamasta toimintaterapiasta. Edellytyksenä olisi, että palvelun suorittaa laillistettu fysioterapeutti tai laillistettu toimintaterapeutti. Lisäksi palveluntuottajalla tulisi olla sosiaali- ja terveydenhuollon valvonnasta annetussa laissa (741/2023) tarkoitettu oikeus tuottaa fysioterapia- tai toimintaterapiapalveluja. Laajennus tulisi osaksi normaalia kotitalousvähennystä ja siihen sovellettaisiin vastaavia säännöksiä kuin myönnettäessä vähennystä tavanomaisen hoiva- ja hoitotyön perusteella.
Työtulovähennys
Esityksessä ehdotetaan, että 65 vuotta täyttäneillä työtulovähennyksen enimmäismäärän korotusta nostettaisiin 600 eurosta 1 200 euroon. Alle 65-vuotiailta työtulovähennyksen enimmäismäärän korotus poistettaisiin.
Matkakuluvähennyksen omavastuu
Esityksessä ehdotetaan, että asunnon ja työpaikan välisiä matkakustannuksia koskevan vähennyksen omavastuuta nostettaisiin 750 eurosta 900 euroon. Vähennyksen omavastuun tarkoituksena on ollut rajata vähennyksen ulkopuolelle lyhyttä asunnon ja työpaikan välistä matkaa kulkevat, joilla matkakustannuksia ei synny tavanomaista enemmän.
Esityksessä ehdotetaan myös, että työttömänä tai perhevapailla olleiden matkakuluvähennyksen omavastuun pienennyksen suuruutta koskevia säännöksiä muutetaan samalla kun omavastuu osuuden määrää nostetaan. Jatkossa verovelvollisen omavastuuosuutta pienennettäisiin 80 eurolla kuukaudessa jokaiselta täydeltä korvauskuukaudelta. Omavastuuosuus olisi kuitenkin vähintään 160 euroa vuodessa.
Avainhenkilöt
Avainhenkilölain enimmäistyöskentelyaika ehdotetaan pidennettäväksi 48 kuukaudesta 84 kuukauteen. Muutosehdotuksen toteutuessa avainhenkilön saamasta palkkatulosta perittäisiin kiinteää 32 prosentin lähdeveroa kolme vuotta nykytilannetta pidempään.
Muutos koskisi sekä 1.1.2024 tai sen jälkeen avainhenkilölaissa tarkoitetun työskentelyn Suomessa aloittavaa palkansaajaa että sellaista jo Suomessa avainhenkilölain soveltamisen piirissä työskentelevää henkilöä, jonka enintään 48 kuukauden yhtäjaksoinen työskentelyaika jatkuu lain voimaantulon jälkeen eli pidempään kuin 31.12.2023 asti. Näin ollen, esimerkiksi 1.5.2020 ulkomailta Suomeen tullut avainhenkilö voisi olla palkkatulon lähdeverotuksen piirissä enintään 84 kuukautta eli 30.4.2027 asti, kun voimassa olevan lain mukaan palkkatulon lähdeverotus päättyisi viimeistään 30.4.2024.
Perintöveron maksuajan pidennys
Perintöveron maksuajan pidennystä esitetään pidennettäväksi 2 vuodesta 10 vuoteen. Tällöin perintöveroa ei perittäisi ulosottoteitse, sen perusteella ei haettaisi verovelvollista konkurssiin eikä tietoa siitä merkitä verovelkarekisteriin ennen kuin 10 vuotta on kulunut veron ensimmäisestä eräpäivästä. Ajalta perittäisiin normaali viivästyskorko.
Perintövero, jonka maksuaikaa pidennetään, ei vanhenisi maksuajan aikana. Perintövero, joka kannetaan useamman kuin viiden vuoden aikana, vanhentuu 12 vuoden kuluttua laskettuna sitä seuranneen vuoden alusta, jona vero on määrätty.
Maksuajan pidennyksen saisivat hyväkseen ne perintöverovelvolliset, joiden perintöveron verovelvollisuus olisi alkanut 1.1.2024 tai sen jälkeen. Lakia sovellettaisiin kuitenkin myös perintöveroon, jonka verovelvollisuus on alkanut ennen tämän lain voimaantuloa, jos veron ensimmäinen eräpäivä olisi 1.1.2024 tai sen jälkeen.
Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
Verohallinto on julkaissut 1.9.2023 päivätyn ohjeen Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty lainsäädäntö- ja termimuutosten takia. Ohjeeseen on lisätty esimerkit 7, 8 ja 16. Ohjeeseen on tehty myös muita lisäyksiä ja täsmennyksiä. Aiemman ohjeen luku 2, joka käsitteli kirjanpitoa, on poistettu.