TaxFax nro 48 • 12.9.2023
Laskutuspalveluyritysten verotus
Verohallinto on julkaissut 12.9.2023 päivätyn ohjeen Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä (linkki). Ohjeen palkkaa, työkorvausta ja palkkioita sekä palvelumaksuja käsitteleviä lukuja 3-6 on päivitetty päätöksen KHO 2023:42 johdosta.
Päätöksessään korkein hallinto-oikeus katsoi, että työn suorittajan veronalaista palkkaa on asiakaan työstä laskutuspalveluyritykselle maksama korvaus, josta on vähennetty laskutuspalveluyrityksen perimä palkkio ja mahdollinen työnantajan sairausvakuutusmaksu. Päätös muuttaa verotuskäytäntöä. Päätöksen seurauksena myös työnantajan sairausvakuutusmaksun laskentatapa muuttuu.
Joukkorahoitusta antavan henkilön verotus
Verohallinto on julkaissut 8.9.2023 päivätyn ohjeen Joukkorahoituksena rahoitusta antavan henkilön verotus (linkki). Ohjeessa käsitellään Suomessa yleisesti verovelvollisten luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien verotusta, kun rahoitusta annetaan erilaisiin joukkorahoituksen muotoihin (kuten vertaislainoihin). Ohjeessa käsitellään joukkorahoituksen kautta tehtäviä lahjoituksia, hyödyke- tai tavarahankintoja sekä tulonhankkimistarkoituksessa tehtyjä joukkorahoitussijoituksia vertaislainoihin tai muihin laina- tai sijoitusinstrumentteihin.
Verolainsäädännössä ei ole nimenomaisia säännöksiä joukkorahoituksen verotuksesta. Joukkorahoitukseen liittyvät verotuskysymykset ratkaistaan siten verolainsäädännön yleisten säännösten ja määräysten sekä niiden soveltamista koskevan oikeus- ja verotuskäytännön perusteella.
Vertaislainatoimintaan tai laina- tai sijoitusmuotoiseen joukkorahoitukseen sijoittaneen henkilön on veroilmoituksellaan ilmoitettava sijoituksistaan saamansa juoksevat tulot (esimerkiksi korko, osinko, varojenjako sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta) sekä sijoituksista muodostuneet luovutusvoitot ja -tappiot.
Palvelualustan tai koron maksajan antamien ilmoitusten perusteella esimerkiksi korkotulo on yleensä esitäytettynä tietona lainan antajana olevan luonnollisen henkilön tai kuolinpesän esitäytetyllä veroilmoituksella. Tästä huolimatta sijoittajan on aina tarkistettava esitäytetyn veroilmoituksensa tiedot ja, jos tiedoissa on puutteita tai virheitä, annettava veroilmoitus ilmoittamalla puuttuvat ja korjatut tiedot.
Yrityksen toiminnan keskeyttäminen
Verohallinto on päivittänyt ohjeistusta, kun ilmoitetaan yrityksen toiminnan keskeyttämisestä joko määräajaksi tai toistaiseksi (linkki).
Ilmoitus OmaVerossa tai YTJ:ssä
Jos toiminta keskeytyy, yritys voi ilmoittaa Omaverossa Verohallinnon rekisterien päättymispäivän. Verohallinnon rekistereitä ovat arvonlisäverovelvollisten rekisteri, ennakkoperintärekisteri ja työnantajarekisteri. Kaupparekisterimerkintä jää edelleen voimaan. Kun yritys aloittaa jälleen toimintansa, se voi ilmoittautua rekistereihin uudelleen OmaVerossa.
Vaihtoehtoisesti toiminnan keskeytymisestä voi ilmoittaa YTJ:ssä muutosilmoituksella. Muutosilmoitukselle merkitään, mistä päivästä alkaen toiminta keskeytyy. Jos toiminta keskeytyy toistaiseksi, Verohallinto poistaa yrityksen muutosilmoituksen perusteella ennakkoperintärekisteristä, arvonlisäverovelvollisten rekisteristä ja työnantajarekisteristä.
Tiedot välittyvät samalla ilmoituksella myös Patentti- ja rekisterihallitukseen (PRH), mutta toiminnan keskeyttämisestä ei tehdä merkintää kaupparekisteriin. Kun toimintaa jatketaan keskeytyksen jälkeen, Verohallinnon rekistereihin voi ilmoittautua joko OmaVerossa tai YTJ:n muutosilmoituksella.
Muut ilmoitukset
Arvonlisäveroilmoitus on annettava vielä toiminnan viimeiseltä verokaudelta. Myös palkat ja työnantajasuoritukset pitää ilmoittaa tulorekisteriin.
Kun toiminta keskeytyy, myös ennakkovero on hyvä tarkistaa. Ennakkoveron muutosta tai poistoa voi hakea esimerkiksi OmaVerossa.
Vaikka toiminta olisi keskeytynyt, veroilmoitus pitää antaa, jos toimintaa on kuitenkin ollut verovuoden aikana.