Maatilatalouden tasausvarausta korotetaan
Hallitus esittää (He 78/2023) maatilatalouden tasausvarauksen enimmäismäärää korotettavaksi 13 500 eurosta 25 000 euroon. Muutoksen on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2024, ja sitä sovellettaisiin ensimmäisen kerran vuoden 2024 verotuksessa.
Esityksen mukaan tasausvarauksen suuruus on enintään 40 prosenttia maatilan maatalouden puhtaasta tulosta ennen varauksen vähentämistä, kuitenkin enintään 25 000 euroa. Pienempää kuin 800 euron tasausvarausta ei kuitenkaan saa tehdä. Tasausvarauksen määrää laskettaessa jätetään täysien satojen eurojen yli menevä osa lukuun ottamatta.
Esityksen tavoitteena on vastata maatalouden rakennekehitykseen ja mahdollistaa suurempien tilojen parempi tasausvaraus. Tasausvarauksen avulla on mahdollista siirtää verotettavaa maatalouden tuloa verotettavaksi myöhempinä vuosina.
Suurten konsernien vähimmäisvero
Hallitus esittää säädettäväksi erillislaki (He 77/2023), jolla pannaan täytäntöön EU-direktiivi. Tavoitteena on varmistaa, että suuret konsernit maksavat määritellyistä tuotoistaan kansainvälisesti veroa vähintään 15 prosenttia. Lait on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2024. Lakia sovellettaisiin ensimmäisen kerran 31.12.2023 ja sen jälkeen alkaviin tilikausiin. Suomessa arvioidaan olevan noin 2 800 lain piiriin tulevaa konserniyhtiötä. Ehdotettu järjestelmä on laaja kokonaisuus, ja sen käyttöönotto edellyttää konserneilta mittavia alkuvaiheen selvityksiä ja uusien raportointijärjestelmien rakentamista.
Esityksen tavoitteena on pyrkiä estämään tuloveropohjan murenemista ja voittojen siirtoon liittyviä ongelmia sekä vähentämään valtioiden välistä verokilpailua. Tavoitteena on, että kaikkia konserneja verotettaisiin vähintään minimitason mukaisesti eli 15 prosenttia riippumatta siitä, missä valtioissa toimintaa harjoitetaan. Mikäli tosiasiallinen verotaso jäisi alle tämän, uudella sääntelyllä toteutettaisiin verotus 15 prosentin tasoon asti.
Ehdotetut täydennysverot olisivat maksuunpantavia veroja. Verohallinto toimittaisi verotuksen sekä määräisi ja maksuunpanisi täydennysverot konserniyksiköiden maksettavaksi. Verotuksen toimittamisen, verotuksen oikaisujen ja muutoksenhaun sykli poikkeaisi tuloverotuksen syklistä, koska tietoilmoituksen aikataulu poikkeaa tuloveroilmoituksen aikataulusta. Tästä syystä verotus päättyisi tuloverotuksesta poikkeavasti kahden vuoden kuluessa tilikauden päättymisestä. Myös verotuksen oikaisuihin sovellettaisiin tuloverotuksen kolmen vuoden määräaikaa pidempää kuuden vuoden määräaikaa. Muutoksenhaun määräaika olisi neljä vuotta.
Tuloksilukemissääntö ja aliverotettujen voittojen sääntö
Minimiverotus toteutettaisiin kahden erillisen verotussäännön avulla, mutta tosiasiallinen verotaso määritettäisiin samalla tavalla molempia sääntöjä varten.
Pääasiallisesti sovellettava sääntö olisi niin sanottu tuloksilukemissääntö, jota sovellettaisiin lähtökohtaisesti konsernin ylimmän emoyksikön sijaintivaltiossa. Tuloksilukemissääntö olisi konsernin sisäisiin omistussuhteisiin perustuva verotuksen kohdistamissääntö. Säännön mukaan konsernin ylimmän emon tulisi maksaa täydennysveroa, jos suoraan tai välillisesti omistetun konserniyksikön efektiivinen eli tosiasiallinen verotaso alittaa sovitun minimitason.
Toissijainen verotason laskentaan käytettävä sääntö olisi aliverotettujen voittojen sääntö. Molemmat menetelmät ehdotetaan otettaviksi käyttöön saman aikaisesti.
Kotimainen täydennysvero
Suomessa otettaisiin käyttöön myös kotimainen täydennysvero. Kotimainen täydennysvero laskettaisiin pääosin samalla tavalla kuin tuloksilukemissäännön kautta maksuun pantavat verot. Kotimainen täydennysvero kohdistuisi samoihin konserneihin kuin edellä mainitut verotussäännöt. Verokannaksi ehdotetaan samaa 15 prosenttia.
Asioiden hoitaminen OmaVerossa
Verohallinto tiedottaa (linkki), että OmaVerossa voi 19.11.2023 klo 18 alkaen antaa ilmoituksia, joita tällä hetkellä annetaan Verohallinnon asiointipalvelussa. Nykyinen kirjautumissivu ”Sähköiset ilmoitukset ja hakemukset” poistuu käytöstä.
OmaVeron kautta voi
- antaa tiettyjä vuosi-ilmoituksia
- antaa kiinteistönvälittäjän tai arvopaperikauppiaan varainsiirtoveroilmoituksen
- lähettää perukirjan tai tehdä muita perukirjaan liittyviä pyyntöjä asiakkaan puolesta
- tehdä tietopyyntöjä yksittäisistä asiakirjoista
- pyytää ennakollista keskustelua
- hakea lähdeverokorttia osinko-, korko- tai rojaltitulolle (vain yhteisöasiakkaat)
- hakea lähdeveron palautusta osinko-, korko- tai rojaltitulosta (henkilö- ja yhteisöasiakkaat)
Kirjautumisen jälkeen täytyy valita kohdasta Rajoitettu tietojen ilmoittaminen ja pyytäminen linkki Ilmoita tai pyydä tietoja rajoitetusti. Tätä kautta ilmoitetut tiedot eivät yhdisty millään tavalla ilmoittajan henkilökohtaisiin veroasioihin. Jos esimerkiksi kiinteistönvälittäjä lähettää varainsiirtoveroilmoituksen asiakkaan puolesta tai juristi lähettää asiakkaan perukirjan, nämä tiedot eivät näy lähettäjän OmaVerossa, kun hän hoitaa omia henkilökohtaisia veroasioita.
Tapahtumahaku ja saldotietojen katselu
Marraskuussa on tulossa parannuksia tapahtumahakuun ja saldotietojen katseluun. Tilitoimistoille ja kirjanpitäjille tulee OmaVeroon uusi näkymä, johon pääsee asiakasvalintalistalta eli sivulta, josta valitaan, kenen puolesta asioi. Uudella sivulla näkyvät asiakkaiden lisäksi
- tiedot asiakkaiden avoimista saldoista
- viimeisin yhteenveto, josta näkee verojen maksutilanteen
- selvityspyynnöt, jotka odottavat vastausta
- tieto myöhässä olevista veroilmoituksista.
Muita muutoksia
Myös asian käsittelytilanteen seuranta OmaVerossa laajenee uusiin hakemuksiin ja ilmoituksiin.
Lisäksi eIDAS-tunnistautumista käyttävät EU-maiden henkilö- ja yritysasiakkaat voivat tunnistautua OmaVeroon ja lähettää yhteydenottopyynnön.
Verotuksen maakohtaisen raportoinnin ilmoitukset voi antaa OmaVerossa 19.11.2023 alkaen.
Verovapaudet arvonlisäverotuksessa
Verohallinto on julkaissut 18.10.2023 päivätyn ohjeen Myynnin verottomuudet ja oikeus arvonlisäveron palautukseen: diplomaattiset toimijat, kansainväliset järjestöt, Euroopan unionin elimet ja puolustustoiminta (linkki).
Suomessa toimivilla ulkovaltojen edustustoilla, lähetettyjen konsulien virastoilla, diplomaateilla, kansainvälisillä järjestöillä ja Euroopan unionin elimillä on oikeus hankintojen verovapauksiin.
Toisen EU:n jäsenvaltion puolustusvoimille palautetaan 1.7.2022 alkaen sellaisten Suomesta hankittujen tavaroiden ja palvelujen hintaan sisältyvä arvonlisävero, jotka on ostettu puolustusvoimien Suomessa olevien asevoimien tai asevoimiin liittyvän siviilihenkilöstön viralliseen käyttöön asevoimien osallistuessa oman valtionsa ulkopuolella unionin yhteisen turvallisuus- ja puolustuspolitiikan toteuttamiseksi harjoitettuun toimintaan. Palautusoikeus on myös näiden asevoimien Suomessa olevien messien ja kanttiinien tarpeisiin tulevien tavaroiden ja palvelujen hankintaan sisältyvästä arvonlisäverosta.
Toisen Natoon kuuluvan valtion puolustusvoimille palautetaan 26.5.2023 alkaen sellaisten Suomesta hankittujen tavaroiden ja palvelujen hintaan sisältyvä arvonlisävero, jotka on ostettu puolustusvoimien Suomessa olevien asevoimien tai asevoimiin liittyvän siviilihenkilöstön viralliseen käyttöön asevoimien osallistuessa yhteiseen puolustustoimintaan. Palautusoikeus on myös näiden asevoimien Suomessa olevien messien ja kanttiinien tarpeisiin tulevien tavaroiden ja palvelujen hankintaan sisältyvästä verosta.