Työkorvaus ulkomaiselle yritykselle
Verohallinto on julkaissut 20.11.2023 päivätyn ohjeen Työkorvauksen maksaminen rajoitetusti verovelvolliselle ulkomaiselle yritykselle (linkki).
Suomalainen työn teettäjä on velvollinen perimään lähdeveron rajoitetusti verovelvolliselle ulkomaiselle yritykselle maksamastaan työkorvauksesta, kun työ on tehty Suomessa. Lähdevero on 13 %, kunyökorvauksen saaja on osakeyhtiöön tai henkilöyhtiöön rinnastuva yritys, ja 35 %, kun työkorvauksen saaja on yksityinen liikkeen- tai ammatinharjoittaja.
Työn teettäjän ei tarvitse periä maksamastaan työkorvauksesta lähdeveroa, jos
-
ulkomainen yritys kuuluu suomalaiseen ennakkoperintärekisteriin tai
-
ulkomainen yritys esittää työn teettäjälle lähdeverokortin, jolla perittävän veron määrä on 0 %.
Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty tulorekisteriin ilmoittamisen osalta ja lukua 5.1 on täsmennetty lähdeveron palauttamisen osalta. Myös lukuja 1 ja 2 täsmennetty koskien tilanteita, jossa Suomella ja ulkomaisen yrityksen asuinvaltiolla ei ole verosopimusta.
Ilmoitus tulorekisteriin
Rajoitetusti verovelvolliselle yhteisölle maksettu työkorvaus on ilmoitettava tulorekisteriin vain, jos siitä on perittävä lähdevero. Työkorvaus on ilmoitettava tulorekisteriin myös silloin, kun korvauksesta ei ole peritty lähdeveroa, vaikka lähdevero olisi pitänyt periä.
Suorituksen maksajan on aina ilmoitettava tulorekisteriin rajoitetusti verovelvolliselle luonnolliselle henkilölle maksettu työkorvaus. Ilmoitus on tehtävä, vaikka suorituksesta ei olisi peritty lähdeveroa.
Liikaa perityn lähdeveron palauttaminen
Jos suorituksen maksaja on perinyt lähdeveron aiheettomasti, maksaja voi korjata perityn lähdeveron määrän vähentämällä liikaa perityn määrän tulevista perittävistä lähdeveroista, jos samalle saajalle maksetaan vielä saman kalenterivuoden aikana myöhempi suoritus.
Jos samalle saajalle ei enää makseta saman kalenterivuoden aikana myöhempiä suorituksia, suorituksen maksaja voi palauttaa perityn lähdeveron suorituksen saajalle saman kalenterivuoden aikana.
Suorituksen maksajan ei voi oikaista virheellisesti perittyä lähdeveroa maksuvuoden päättymisen jälkeen, vaan ulkomaisen yrityksen on haettava sitä takaisin Verohallinnolta.
Ulkomaisen yhteisön tuloverotus Suomessa
Verohallinto on julkaissut 20.11.2023 päivätyn ohjeen Rajoitetusti verovelvollisen ulkomaisen yhteisön tuloverotus Suomessa − Liiketulo ja muut Suomesta saadut tulot (linkki). Aikaisempaa ohjetta on päivitetty kiinteästä omaisuudesta ja osakehuoneistosta saatua tuloa käsittelevän luvun 5.2 osalta, koska tuloverolakia on muutettu. Uusia säännöksiä sovelletaan 1.3.2023 alkaen.
Muutosten jälkeen Suomesta saatuna tulona pidetään myös kiinteän omaisuuden välillisestä luovutuksesta saatua tuloa. Tällaista voi olla esimerkiksi Suomessa olevaa kiinteää omaisuutta toisen yhtiön kautta omistavan ulkomaisen yhtiön osakkeiden luovutuksesta saatu tulo. Muutokset mahdollistavat uusimmissa verosopimuksissa Suomelle kiinteistön sijaintivaltiona allokoidun verotusoikeuden käyttämisen kiinteistöjen välillisissä luovutuksissa.