TaxFax nro 69 • 8.12.2023
Maatalouden tasausvarauksen enimmäismäärää korotetaan
Tasavallan presidentti on vahvistanut maatilatalouden tuloverolain muutoksen (He 78/2023, VaVM 4/2023), jonka mukaan maatalouden tulosta vähennettävän tasausvarauksen enimmäismäärä korotetaan nykyisestä 13 500 eurosta 25 000 euroon. Muutosta sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2024 toimitettavassa verotuksessa.
Automaattinen päätöksenteko verotuksessa
Verohallinto tiedottaa (linkki), että vuonna 2023 voimaantullut automaattista päätöksentekoa koskeva lainsäädäntö laajentaa tapaa, jolla Verohallinto kertoo automaattisesta päätöksenteosta. Muutos toteutuu vaiheittain marraskuusta 2023 alkaen.
Automaattinen päätöksenteko perustuu ennalta määritettyihin käsittelysääntöihin. Tapaus voidaan ratkaista automaattisesti ainoastaan, jos päätös ei edellytä tapauskohtaista harkintaa tai virkailija ratkaisee mahdolliset harkintaa vaativat seikat. Verohallinnossa automaatiossa tapahtuva käsittely tarkoittaa kaavamaisesti ratkaistavissa olevien veroasioiden käsittelyä ja ratkaisemista koneellisesti ilman, että virkailija tekee asiassa nimenomaista päätöstä.
Automaattinen päätöksenteko voi olla käytössä esimerkiksi seuraavissa tilanteissa:
-
ennakonpidätysprosentin muuttaminen ja ennakonkannon muuttamista koskeva päätös tehdään verovelvollisen hakemuksesta
-
henkilön tuloverotus toimitetaan hänen hyväksymiensä veroilmoituksen esitäytettyjen tietojen tai hänen korjaamiensa tietojen perusteella
-
Verohallinto määrää myöhästymismaksun tai laiminlyöntimaksun
-
Verohallinto ilmoittaa merkitsemisestä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, ennakkoperintärekisteriin, työnantajarekisteriin, säilyttäjärekisteriin tai tekee päätöksen rekisteristä poistamisesta
-
Verohallinto muodostaa ja lähettää kiinteistöverotuspäätöksen kiinteistötietojen perusteella
-
lahjaverotuspäätös tehdään lahjansaajan ilmoituksen perusteella
-
hakemus perukirjan toimittamisen määräajan pidentämisestä
-
täytäntöönpanon kielto- ja keskeytyspyyntö
-
maksujärjestelypyyntö
-
ajoneuvokohtainen autoveropäätös
-
yhtymien säännönmukainen tuloverotus
Tuloverojen maakohtainen raportointi
Hallitus on antanut lakiesityksen kirjanpito- ja tilintarkastuslain muuttamiseksi (He 99/2023). Esityksessä ehdotetaan suomalaisille suuryrityksille veroraportointidirektiivin mukaista velvollisuutta esittää tilikausittain laadittavassa kaikille julkisessa kertomuksessa tuloverotietonsa maakohtaisesti eriteltyinä (tuloverokertomus).
Velvoite koskee monikansallisia konserneja tai yrityksiä, joissa liikevaihto ylittää 750 miljoonaa euroa. Velvoitteen piirissä ovat myös EU-valtioissa perustetut keskisuuret ja suuret tytäryritykset, jotka ovat sellaisen EU:n ulkopuolisen emoyrityksen määräysvallassa, jonka konsernin liikevaihto ylittää 750 miljoonaa euroa. Tällaisen tytäryritysten on julkaistava vuosittain selvitys emoyrityksensä tuloverotiedoista. Lisäksi raportointivelvoite koskee Euroopan talousalueen ulkopuolisten yritysten Suomen sivuliikkeitä.
Yritysjohto on vastuussa tuloverokertomuksesta, joka tulee toimittaa Patentti- ja rekisterihallitukselle.
Muutokset on tarkoitettu tulemaan voimaan mahdollisimman pian. Säännöksiä tuloverotietojen ilmoittamisesta sovellettaisiin tilikausilla, jotka alkavat 22.6.2024 ja sen jälkeen.
Porotalouden tuottoperusteet verotusta varten
Valtioneuvosto on vahvistanut porotalouden tuottoperusteet vuoden 2023 verotusta varten (linkki). Tuottoperusteiden laskeminen perustuu tietoihin, joita Paliskuntain yhdistys kerää paliskunnilta. Paliskunnan keskimääräinen porotalouden puhdas tuotto lukuporoa kohti saadaan niin, että tulojen ja menojen erotus eli puhtaan tuoton kokonaismäärä jaetaan paliskunnan lukuporojen määrällä.
Porotaloudesta saatu tulo on veronalaista pääomatuloa lukuun ottamatta porotalouden hyväksi tehdyn työn arvoa.