TaxFax nro 72 • 15.12.2023
Muutoksia tulorekisteri-ilmoittamiseen
Tulorekisterin palkkatietoilmoittamisessa on otettu käyttöön neljä uutta tulolajia (linkki):
-
Tekijänoikeuskorvaus ansiotuloa (366)
-
Rahana maksettu osakepalkkio (367)
-
Rahana maksettu työsuhdeoptio (368)
-
JuEL-työnantajan maksama työansio, jonka työn suorittaja on laskuttanut laskutuspalveluyrityksen kautta (369)
Tulorekisterin palkkatietoilmoituksen koodistoon on myös lisätty uusi tulonsaajan lisätiedon tyyppi (17), joka on laskutuspalvelua käyttävä henkilö, jolla ei ole Y-tunnusta.
Lisäksi lähes kaikkiin tulorekisterin yksityiskohtaisiin ohjeisiin on tehty täsmennyksiä. Yhteenveto muutoksista on kunkin ohjeen alussa.
Työttömyysvakuutusmaksut vuonna 2024
Tasavallan presidentti on vahvistanut työttömyysetuuksien rahoituksesta annetun lain muutokset (He 61/2023, StVM 5/2023). Muutokset tulevat voimaan 1.1.2024.
Työttömyysvakuutusmaksut alenevat vuonna 2024.
Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,79 prosenttia palkasta.
Työnantajan työttömyysvakuusmaksu on 0,27 prosenttia palkasta palkkasumman 2 337 000 euroon asti. Sen ylittävältä osalta työttömyysvakuutusmaksu on 1,09 prosenttia.
Yrityksen osaomistajan palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu on 0,43 prosenttia palkasta ja yrityksen osaomistajasta maksettava työnantajan työttömyysvakuutusmaksu 0,27 prosenttia palkasta.
Valtion liikelaitoksen työttömyysvakuutusmaksu on 0,27 prosenttia liikelaitoksen liiketoiminnasta maksamien palkkojen määrästä palkkasumman 2 337 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta 0,65 prosenttia palkasta.
Yliopiston työttömyysvakuutusmaksu on 0,27 prosenttia palkasta palkkasumman 2 337 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta 0,71 prosenttia palkasta.
Arvonlisäveron alarajanhuojennus poistuu 2025
Valtiovarainministeriö on lähettänyt lausuntokierrokselle luonnoksen arvonlisäverolain muutoksesta (linkki), jossa esitetään, että nykyisin sovellettava verovelvollisuuden alarajaan liittyvä huojennus poistetaan. Arvonlisäveron alarajahuojennus on verohelpotus niille yrittäjille ja yrityksille, jotka kuuluvat alv-rekisteriin ja joiden tilikauden (12 kk) liikevaihto on alle 30 000 euroa. Esityksessä ehdotetaan verovelvollisuuden alarajan säilyttämistä nykyisellä tasolla (15 000 euroa). Muutokset on tarkoitettu tulevan voimaan 1.1.2025. Lausuntoaika päättyy 31.1.2024.
Alarajahuojennuksen poistaminen koskettaa yrityksiä, joiden tilikauden liikevaihto on välillä 0–30 000 euroa. Tähän ryhmään kuuluu lähes 80 000 yritystä, joista noin 50 000 yritystä on liikevaihdoltaan nykyisen 15 000 euron alarajan alapuolella.
Verovelvollisuuden alarajan soveltamista muutettaisiin siten, että velvollisuus rekisteröityä takautuvasti verovelvolliseksi poistettaisiin. Velvollisuus suorittaa veroa alkaisi vasta verovelvollisuuden alarajan ylittämisajankohdasta lukien.
Kansallinen vähäisen toiminnan verottomuus laajennettaisiin koskemaan ulkomaisia elinkeinonharjoittajia, joiden liiketoiminnan kotipaikka on toisessa jäsenvaltiossa, mutta joilla ei ole Suomessa kiinteää toimipaikkaa. Verottomuuden edellytyksenä olisi, että elinkeinonharjoittajan vuosittainen liikevaihto unionissa olisi enintään 100 000 euroa.
Verottomuuden soveltamiseksi yhdessä tai useammassa jäsenvaltiossa elinkeinonharjoittajan tulisi rekisteröityä rajat ylittävää vapautusta koskevaan erityisjärjestelmään vain yhdessä jäsenvaltiossa eli sijoittautumisjäsenvaltiossa. Unionin liikevaihdon enimmäisraja koskisi nykyisestä poiketen myös sellaisia ulkomaisia elinkeinonharjoittajia, joilla on liiketoiminnan kotipaikka toisessa jäsenvaltiossa ja kiinteä toimipaikka Suomessa.
Suomessa kotipaikan omaavat elinkeinonharjoittajat olisivat vastaavasti oikeutettuja soveltamaan vastaavaa kansallista verovapautta muissa jäsenvaltioissa rekisteröitymällä Suomessa vähäisen toiminnan harjoittamista Yhteisössä koskevaan erityisjärjestelmään.
Tupakkavero
Tasavallan presidentti on vahvistanut muutokset tupakkaverolakiin (He 38/2023, VaVM 6/2023). Lakia muutetaan siten, että savuttomat nikotiinituotteet tulevat veron piiriin. Savuton nikotiinituote määritetään laissa siten, että niin sanotut nikotiinipussit sekä markkinoille mahdollisesti myöhemmin tulevat niitä läheisesti muistuttavat tuotteet ovat verollisia.
Savuttomista nikotiinituotteista kannetaan sekä vähittäismyyntihintaan perustuvaa arvoveroa että yksikköveroa. Arvovero on 10 prosenttia savuttoman nikotiinituotteen vähittäismyyntihinnasta ja yksikkövero 10 senttiä grammalta savutonta nikotiinituotetta. Savuttomista nikotiinituotteista suoritettavan tupakkaveron määrä on aina vähintään 14 senttiä grammalta savutonta nikotiinituotetta.
Veron seurauksena tyypillisten savuttomien nikotiinituotteiden vähittäismyyntihintojen arvioidaan nousevan noin 2,5 euroa rasialta.
Laki tulee voimaan 1.1.2024 ja sitä sovelletaan 1.7.2024 alkaen myös hallituksen esityksen antamisen (9.10.2023) jälkeen vuoden 2023 puolella kulutukseen luovutettuihin savuttomiin nikotiinituotteisiin.