TaxFax nro 75 • 21.12.2023
Varainsiirtoveroprosentit alenevat
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 64/2023, VaVM 10/2023), joiden perusteella varainsiirtoverokannat alenevat kiinteistöjen, asunto-osakkeiden ja muiden arvopapereiden osalta. Lisäksi ensiasuntojen varainsiirtoverovapaus poistuu.
Muutokset tulevat voimaan 1.1.2024, mutta alennettuja veroprosentteja sovelletaan takautuvasti hallituksen esityksen antamispäivänä 12.10.2023 ja sen jälkeen tehtyihin luovutuksiin. Vuonna 2023 tehdyt ensiasuntojen kaupat ovat vielä verottomia.
Varainsiirtoverokannat muuttuvat seuraavasti:
- Kiinteistöjen varainsiirtoveroprosentti laskee 4 prosentista 3 prosenttiin.
- Asunto-osake- ja kiinteistöyhtiöiden osakkeiden varainsiirtoveroprosentti laskee 2 prosentista 1,5 prosenttiin.
- Muiden arvopapereiden varainsiirtovero alenee 1,6 prosentista 1,5 prosenttiin.
Verohallinto palauttaa liikaa maksetun varainsiirtoveron korkoineen niille asiakkaille, jotka tekevät kauppoja loppuvuoden 2023 aikana ja ovat suorittaneet veron vanhojen säännösten mukaisesti.
Valtiovarainvaliokunta totesi mietinnössään, että ajoituksellisesti ratkaisevaa uusien säännösten soveltamisessa on sitovan luovutussopimuksen tekoajankohta, ei omistusoikeuden siirtymisajankohta. Kuluvan vuoden aikana toteutetuissa kaupoissa sovelletaan nyt voimassa olevaa lakia ja ostaja saa ensiasunnon verovapauden hyväkseen.
Arvopapereiden luovutuksen yhteydessä myyty lainasaaminen ja voitonjako arvopapereina
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 40/2023, VaVM 9/2023), joiden perusteella lainasaamisen vastikkeellisesta siirrosta, joka tapahtuu arvopaperikaupan yhteydessä, on maksettava varainsiirtoveroa, jos suoritus tulee myyjän hyväksi. Suorituksen tai suoritusvelvoitteen ei tarvitse tulla välittömästi luovuttajan hyväksi, vaan riittävää on, että se tulee tämän hyväksi välillisesti jonkun muun kuten luovuttajaan etuyhteydessä esimerkiksi määräysvallan perusteella olevan tahon kautta.
Vuoden 2024 alusta alkaen kiinteistöjen ja arvopapereiden verovapaat luovutukset liiketoimintasiirroissa eivät enää edellytä luovutusta toimintaa jatkamaan perustetulle yhtiölle. Myös veron palautusmenettelystä liiketoimintasiirroissa luovutaan. Verovapauden edellytysten täyttymistä valvotaan jatkossa tuloverotuksen yhteydessä.
Vuoden 2025 alusta alkaen jaettaessa arvopapereita osinkona varainsiirtoverovelvollinen on osingonjakaja, joka huolehtii myös varainsiirtoveroilmoituksen tekemisestä.
Vuoden 2024 tuloverotukseen muutoksia
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 34/2023, VaVM 8/2023), joiden perusteella tuloverotukseen tulee vuoden 2024 alusta voimaan tulevia muutoksia:
Vuoden 2024 tuloveroasteikko
|
Verotettava ansiotulo, euroa |
Vero alarajan kohdalla, euroa |
Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % |
|
0 |
0 |
12,64 |
|
20 500 |
2 591,20 |
19 |
|
30 500 |
4 491,20 |
30,25 |
|
50 400 |
10 510,95 |
34 |
|
88 200 |
23 362,95 |
42 |
|
150 000 |
49 318,95 |
44 |
Asunnon ja työpaikan väliset matkakustannukset
Vähennettävien matkakustannusten omavastuuosuutta korotetaan 750 eurosta 900 euroon. Vähennettävien matkakustannusten enimmäismäärän tilapäinen korotus 8 400 euroon päättyy vuoden 2023 lopussa ja enimmäismäärä palautuu 7 000 euroon.
Kotitalousvähennyksen määräaikaisia korotuksia jatketaan
Korotusta kotitalousvähennyksen enimmäismäärään ja vähennettävään prosenttiosuuteen kustannuksista jatketaan vuodelle 2024. Korotus koskee kotitalous-, hoiva- tai hoitotyön perusteella myönnettävää kotitalousvähennystä. Näiden töiden perusteella myönnettävän kotitalousvähennyksen enimmäismäärää on korotettu 2 250 eurosta 3 500 euroon. Vähennettävää prosenttiosuutta kustannuksista on korotettu työkorvausten osalta 40 prosentista 60 prosenttiin ja palkkojen osalta 15 prosentista 30 prosenttiin.
Kotitalousvähennys laajenee fysioterapia- ja toimintaterapiapalveluihin
Laillistetun fysioterapeutin antama fysioterapia ja laillistetun toimintaterapeutin antama toimintaterapia oikeuttaa kotitalousvähennykseen vuoden 2024 alusta alkaen. Vähennyksen voi saada verovelvollisen kotona annetusta fysioterapiasta tai toimintaterapiasta.
Perusvähennyksen enimmäismäärä nousee
Perusvähennyksen enimmäismäärää nousee 3 870 eurosta 3 980 euroon. Perusvähennyksen vaikutus ulottuu päivärahatulon saajalla noin 26 000 euron vuosituloille, palkkatulon saajalla noin 32 200 euron vuosituloille ja eläketulon saajalla noin 29 800 euron vuosituloille.
Työtulovähennyksen korotus ja kohdennus
Työtulovähennyksen enimmäismäärää nousee 2 030 eurosta 2 140 euroon. Lisäksi vähennyksen poistumaprosenttien tulorajoja korotetaan.
Työtulovähennyksen enimmäismäärän ikäperusteista korotusta on kohdennettu uudelleen. Enimmäismäärän korotus kaksinkertaistuu 65 vuotta täyttäneillä 600 eurosta 1 200 euroon. Samalla korotus poistuu 60–64-vuotiailta.
Ulkomailta tulevan palkansaajan lähdevero
Ulkomaisten erityisasiantuntijoiden eli avainhenkilöiden Suomesta saaman palkkatulon lähdeverotuksen alaista työskentelyaikaa pidennetään. Lähdeverotuksen piiriin tulevien avainhenkilöiden Suomesta saamasta palkkatulosta peritään lähdeveroa jatkossa enintään 84 kuukauden ajan nykyisen 48 kuukauden sijaan. Palkkatulon lähdevero on tällä hetkellä 32 prosenttia.
Muutos koskee sekä 1.1.2024 tai sen jälkeen avainhenkilölaissa tarkoitetun työskentelyn Suomessa aloittavaa palkansaajaa että sellaista jo Suomessa avainhenkilölain soveltamisen piirissä työskentelevää henkilöä, jonka enintään 48 kuukauden yhtäjaksoinen työskentelyaika jatkuu lain voimaantulon jälkeen eli pidempään kuin 31.12.2023 asti. Suomessa jo työskentelevän avainhenkilön on haettava Verohallinnolta uutta avainhenkilön lähdeverokorttia pidennetylle työskentelyajalleen ollakseen avainhenkilölain soveltamisen piirissä myös alkuperäisen työskentelyajan päättymisen jälkeen.
Osakesäästötilin talletusraja
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutoksen (He 44/2023, VaVM 7/2023), jonka mukaan osakesäästötilille talletettavien varojen enimmäisrajaa korotetaan nykyisestä 50 000 eurosta 100 000 euroon. Muutos tulee voimaan 1.1.2024.
Vanhemmuuden selvittäminen kudosnäytteillä
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 33/2023, LaVM 5/2023), joiden perusteella on täydennetty oikeusgeneettisiä vanhemmuustutkimuksia koskevaa sääntelyä. Lakia on muutettu siten, että haudatusta vainajasta voidaan ottaa kudosnäyte vanhemmuuden selvittämiseksi tuomioistuimen päätöksellä.
Vanhemmuuslakiin tehty muutos mahdollistaa myös synnyttäneen äidin selvittämisen ja vahvistamisen tilanteissa, joissa asiasta ei ole asiakirjoja tai asiakirjojen luotettavuudesta ei saada riittävää selvitystä. Synnyttänyt äiti selvitetään tällöin DNA-tutkimuksen avulla. Kyse voi olla esimerkiksi siitä, että Digi- ja väestötietovirasto ei ole voinut tehdä vanhemmuutta koskevaa merkintää väestötietojärjestelmään, koska ilmoitettu tieto perustuu ulkomaiseen asiakirjaan, jonka luotettavuutta ei ole voitu varmistaa, tai ilmoitetun tiedon tueksi ei ole saatavilla asiakirjanäyttöä.
Muutokset tulevat voimaan 1.1.2025.
Kuntien sote-kiinteistöjen yhtiöittämiset verovapaiksi varainsiirtoverotuksessa
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 40/2023, VaVM 9/2023), joiden perusteella kuntien ja kuntayhtymien järjestämän sote- ja pelastustoimen käytössä 1.1.2023 olleiden, hyvinvointialueille kyseiseen käyttöön vuokrattujen kiinteistöjen yhtiöittäminen on tietyin ehdoin varainsiirtoverosta verovapaata. Verovapaus on voimassa vuoden 2030 loppuun.
Liikennepolttoaineiden valmistevero alenee
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 36/2023, VaVM 11/2023), joiden perusteella nestemäisten polttoaineiden valmisteveroa alennetaan. Bensiinin ja sitä korvaavien tuotteiden valmistevero laskee keskimäärin 3,9 senttiä litralta ja dieselin ja sitä korvaavien polttoaineiden valmistevero laskee keskimäärin 3,8 senttiä litralta. Muutokset tulevat voimaan 1.1.2024.
Alkoholien valmisteveroon korotus
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 37/2023, VaVM 12/2023), joiden perusteella viinin, muiden käymisteitse valmistettujen juomien, välituotteiden ja etyylialkoholijuomaryhmän valmisteveroa korotetaan ja oluen valmisteveroa alennetaan. Muutokset tulevat voimaan 1.1.2024.
Alkoholijuomien hintojen arvioidaan nousevan kokonaisuudessaan keskimäärin noin prosentin. Oluiden hinnat laskevat arviolta keskimäärin 1,5 prosenttia, ja viinien hinnat nousevat arviolta 2,4 prosenttia. Etyylialkoholijuomaryhmän tuotteiden ja välituotteiden hinnat nousevat t arviolta 3,8 prosenttia.
Ajoneuvoveron perusvero alenee vuonna 2025
Tasavallan presidentti on hyväksynyt lainmuutokset (He 35/2023, VaVM 5/2023), joiden perusteella henkilö- ja pakettiautojen ajoneuvoveron perusveroa kevennetään. Kevennys kohdistuu keski- ja suuripäästöisiin autoihin sekä niihin vanhimpiin autoihin, joista ei ole saatavilla päästömittaustietoa. Kyse on useimmista henkilöautoista, jotka on otettu käyttöön ensimmäisen kerran 1.1.2001–31.8.2018 välisenä aikana, sekä useimmista pakettiautoista, jotka on otettu käyttöön ensimmäisen kerran 1.1.2008–31.8.2019 välisenä aikana. Veronalennus alkaa päästötasolta 111 grammaa kilometriltä ja ulottuu päästötasolle 210 grammaa kilometriltä. Kevennettyä ajoneuvoveron perusveroa sovelletaan 1.1.2025 ja sen jälkeisiltä päiviltä kannettavaan veroon.
Veronalennuksen kohteena olevien autojen vuosittainen ajoneuvovero kevenee keskimäärin noin 28 euroa, suurimmillaan veronalennus on noin 52 euroa vuodessa.