Ulkomaisten vuokratyöntekijöiden verotus

Verohallinto on julkaissut 9.1.2024 päivätyn ohjeen Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus (linkki). Aikaisempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty Albanian 1.1.2024 voimaantulleen verosopimusmuutoksen perusteella. Lisäksi on päivitetty lukua kolme, joka käsittelee suomalaisen henkilötunnuksen saamista sekä rakennustyömaalla tai telakka alueella käytössä olevaa veronumeroa.

Ulkomailta Suomeen tuleva vuokratyöntekijä maksaa Suomessa tehdystä työstä saadusta tulosta lähtökohtaisesti veroa Suomeen, vaikka hänen asuinvaltionsa on muu kuin Suomi. Verotukseen vaikuttavat muun muassa Suomessa oleskelun kesto sekä vuokratyöntekijän asuinvaltion ja Suomen välillä solmittu verosopimus. 

Freelancer verotuksessa

Verohallinto on julkaissut 9.1.2024 päivätyn ohjeen Freelancer verotuksessa (linkki).

Ohjeeseen on päivitetty verovapaan apurahan muuttunut enimmäismäärä vuodelle 2024. Valtion taiteilija-apurahan suuruus on 2 153,23 euroa/kk 1.1.2024 – 29.2.2024. 1.3.2024 alkaen valtion taiteilija-apurahan suuruus on 2 196,30 euroa/kk.

Freelancerilla tarkoitetaan henkilöä, jolla on vuoden aikana, jopa samanaikaisesti, useita työn- tai toimeksiantajia. Tällä tavoin voivat toimia esimerkiksi toimittajat, valokuvaajat, muusikot, kääntäjät ja teatterityöntekijät.  

Ennakonpidätys kotihoidon ja yksityisen hoidon tuesta

Verohallinto on julkaissut 9.1.2024 päivätyn ohjeen Lasten kotihoidon ja yksityisen hoidon tuki (linkki). Ohjeen ennakonpidätyksen toimittamista koskevia kohtia on päivitetty Verohallinnon päätökseen ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määristä tehtyjen muutosten johdosta.

Kotihoidon tuki

Lasten kotihoidon tukea voidaan maksaa lapsen vanhemmalle tai muulle huoltajalle, kun lasta hoitaa kotona perheenjäsen tai perheeseen työsuhteessa oleva hoitaja.

Kela toimittaa maksamastaan kotihoidon tuesta ennakonpidätyksen palkan ennakonpidätysprosentin ja lisäprosentin mukaan, kuitenkin vähintään 25 prosentin suuruisena, ellei tuen saaja esitä kyseistä suoritusta varten annettua muutosverokorttia. Ennakonpidätys toimitetaan vastaavasti myös tilanteissa, joissa kotihoidon tuen saaja saa samanaikaisesti muuta ennakonpidätyksen alaista tuloa.

Jos kuntalisän maksaa kunta, se toimittaa maksamastaan kuntalisästä ennakonpidätyksen palkkaa varten määrätyn lisäprosentin mukaan. Jos tuen saaja esittää kuntalisää varten annetun muutosverokortin, kunta toimittaa ennakonpidätyksen sen mukaan. Jos kuntalisän maksaa Kela, toimittaa se ennakonpidätyksen samalla tavalla kuin muustakin maksamastaan kotihoidon tuesta.

Ennakonpidätys on toimitettava 60 prosentin suuruisena, jos suorituksen saaja ei esitä suorituksen maksajalle verokorttia eikä maksaja ole saanut ennakonpidätyksen toimittamista varten tarvittavia tietoja sähköisesti.

Yksityisen hoidon tuki

Lasten yksityisen hoidon tukea voidaan maksaa lapsen vanhemman palkkaamalle hoitajalle tai lasten hoitotoimintaa harjoittavalle henkilölle, yhteisölle tai yhtymälle (yksityinen hoidon tuottaja). Poikkeustapauksessa yksityisen hoidon tuki voidaan tilapäisesti maksaa lapsen vanhemmalle tai muulle huoltajalle.

Yksityisen hoidon tuen verotukseen vaikuttaa se, kenelle tuki maksetaan.

Lapsen vanhempaan tai muuhun huoltajaan työsuhteessa olevalle lapsen hoitajalle maksettu yksityisen hoidon tuki on hoitajan veronalaista palkkatuloa. Kela toimittaa maksamastaan yksityisen hoidon tuesta ja kuntalisästä ennakonpidätyksen palkan ennakonpidätysprosentin ja lisäprosentin mukaan. Jos kuntalisän maksaa hoitajalle kunta, toimitetaan siitä ennakonpidätys palkkaa varten määrätyn lisäprosentin mukaan. Työnantajan sairausvakuutusmaksun yksityisen hoidon tuesta maksaa kuitenkin yleensä lapsen vanhempi.

Yksityiselle hoidon tuottajalle maksettu yksityisen hoidon tuki on tuensaajan veronalaista työkorvausta. Kela ja kunnat eivät toimita ennakkoperintärekisteriin merkitylle yksityiselle hoidon tuottajalle maksamastaan yksityisen hoidon tuesta ennakonpidätystä. Jos yksityistä hoidon tuottajaa ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin, toimitetaan tälle maksetusta yksityisen hoidon tuesta ennakonpidätys. Ennakkoperintärekisteriin merkitsemättömälle luonnolliselle henkilölle maksettavasta työkorvauksesta toimitetaan ennakonpidätys työkorvausta varten annetun verokortin mukaan. Ennakkoperintärekisteriin merkitsemättömälle yhteisölle, yhteisetuudelle ja yhtymälle maksettavasta työkorvauksesta ennakonpidätys on 13 prosenttia.

Jos yksityisen hoidon tuki poikkeuksellisesti maksetaan lapsen vanhemmalle, se on hänen veronalaista ansiotuloaan. Kela toimittaa tällöin ennakonpidätyksen palkkaa varten määrätyn lisäprosentin mukaan.

Ennakonpidätys on toimitettava 60 prosentin suuruisena, jos suorituksen saaja ei esitä suorituksen maksajalle verokorttia eikä maksaja ole saanut ennakonpidätyksen toimittamista varten tarvittavia tietoja sähköisesti.

Perhepäivähoitajien menot

Verohallinto 9.1.2024 päivittänyt kannanottoaan, jossa kerrotaan kunnallisten ja yksityisten perhepäivähoitajien menojen vähentämisestä. (linkki).

Jos todellisista kuluista ei ole yksityiskohtaista selvitystä, yksityinen perhepäivähoitaja voi vähentää hoitomenoina jokaisesta hoidettavana olleesta lapsesta laskennallisen määrän:

Apteekkiverotus

Verohallinto on vahvistanut yksityisten apteekkien liikevaihdon keskiarvon vuonna 2022 (linkki), jolla voi olla merkitystä laskettaessa apteekkiveroa.

Yksityisten apteekkien liikevaihdon keskiarvo, johon ei lasketa mukaan sivuapteekkien liikevaihtoa, on 4 100 000 euroa vuodelta 2022.

Verovuoden 2023 apteekkiveroa laskettaessa ei sivuapteekin liikevaihdosta tehdä sivuapteekkivähennystä, jos sivuapteekin perustamisesta on verovuoden päättyessä kulunut vähintään viisi vuotta ja sivuapteekin verovuoden liikevaihto on vähintään puolet vuoden 2022 yksityisten apteekkien liikevaihdon keskiarvosta, eli vähintään 2 050 000 euroa.

Sisällysluettelo