Alennetun 10 prosentin arvonlisäverokannan hyödykkeiden siirto 14 prosentin verokantaan
Hallitus esittää (He 141/2024), että arvonlisäverolakia muutetaan niin, että 10 prosentin suuruisen alennetun verokannan soveltamisalaan nykyisin kuuluvat hyödykkeet siirrettäisiin 14 prosentin suuruisen alennetun verokannan soveltamisalaan. Muutokset on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.1.2025.
Muutos koskisi henkilöliikennettä, majoitustoimintaa, vierassatamatoimintaa ja lääkkeitä. Muutos koskisi myös kulttuuri- ja urheilutoimintaa kuten kirjoja, urheilu- ja liikuntapalveluja, pääsyä kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin sekä urheilutapahtumiin, urheilutilojen käyttöä, esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän esityksiä, maahantuotuja taide-esineitä ja tekijän tai satunnaisen myyjän myymiä taide-esineitä sekä tekijänoikeudenhaltijoita edustavan järjestön saamia tekijänoikeuteen liittyviä korvauksia.
Muutos ei koskisi sanoma- ja aikakauslehtiä eikä yleisradiotoimintaa.
Lisäksi kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirrettäisiin yleisen verokannan soveltamisalasta alennetun 14 prosentin verokannan soveltamisalaan.
Muutoksia sovellettaisiin, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyisi lain voimaantulopäivänä tai sen jälkeen. Ennen lain voimaantuloa kertyneisiin ennakkomaksuihin sovellettaisiin lain voimaan tullessa voimassa ollutta lainsäädäntöä.
Jatkuvaluonteisiin palveluihin, esimerkiksi kuukausittain maksettaviin kuntosalijäsenyyksiin, muutos vaikuttaa siten, että tammikuusta lähtien jäsenyysmaksusta peritään 14 prosentin arvonlisävero. Jos jäsenyysmaksuja maksaa etukäteen joulukuussa, niiden arvonlisäveroprosentti on 10.
Kalmar Oyj:n osakkeen hankintahinta
Verohallinto on julkaissut 27.9.2024 päivätyn ohjeen (linkki) Cargotec Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Kalmar Oyj:n ja Cargotec Oyj:n osakkeiden hankintamenon määrittäminen verotuksessa.
Osakkeenomistajat ovat saaneet osittaisjakautumisessa 30.6.2024 jakautumisvastikkeena yhden Kalmar Oyj:n osakkeen jokaista omistamaansa Cargotec Oyj:n osaketta kohden. Cargotec Oyj:n osakkeenomistajille ei ole annettu muuta vastiketta. Molempien yhtiöiden osakkeet on listattu Nasdaq Helsingin pörssilistalla.
Vastaanottavan yhtiön osakkeiden hankintamenoksi katsotaan se osa jakautuvan yhtiön osakkeiden hankintamenosta, joka vastaa vastaanottavalle yhtiölle siirtynyttä osaa jakautuvan yhtiön nettovarallisuudesta. Osittaisjakautumisessa jakautuneen yhtiön osakkeiden hankintamenoksi katsotaan se osa jakautuvan yhtiön osakkeiden hankintamenosta, joka vastaa sille jäänyttä osaa jakautuvan yhtiön nettovarallisuudesta.
Verohallinnon ohjeen mukaan:
- Cargotec Oyj:n osakkeen hankintameno on 67,56 prosenttia Cargotec Oyj:n alkuperäisestä hankintamenosta ennen osittaisjakautumista.
- Kalmar Oyj:n osakkeen hankintameno on edellä mainituilla perusteilla 32,44 prosenttia Cargotec Oyj:n alkuperäisestä hankintamenosta ennen osittaisjakautumista.
Asuintalovaraus verotuksessa
Verohallinto on julkaissut 25.9.2024 päivätyn ohjeen Asuintalovaraus tuloverotuksessa (linkki). Asuintalovarauksella tarkoitetaan varausta, jonka yhteisö voi muodostaa vähentääkseen veronalaisesta tulostaan asuinrakennuksensa rakentamisesta, käytöstä, huollosta ja korjausrakentamisesta sekä asuinrakennukseensa liittyvän tontin huollosta ja käytöstä johtuvia verotuksessa vähennyskelpoisia menoja.
Asuintalovarauksen muodostaminen pienentää yhteisön verotettavaa tuloa. Asuintalovarauksen voi vähentää sen vuoden verotuksessa, jona varaus on muodostettu. Asuintalovaraus tulee muodostaa yhteisön kirjanpidossa viimeistään tilinpäätöksen vahvistamisen yhteydessä. Jos asuintalovarausta ei ole tehty kirjanpidossa, sitä ei voi vähentää verotuksessa.
Verovuonna tehtävän asuintalovarauksen enimmäismäärä on 68 euroa asuinrakennuksen pinta-alan neliömetriä kohden. Alle 3 500 euron suuruinen asuintalovaraus ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen. Asuintalovarausta ei voi vähentää verotuksessa myöskään silloin, jos asuinrakennuksen pinta-ala on alle 200 neliömetriä.
Asuintalovaraus on käytettävä laissa tarkoitettujen menojen kattamiseen kymmenen verovuoden kuluessa sen verovuoden päättymisestä, jolta toimitetussa verotuksessa asuintalovaraus on vähennetty.
Ahvenanmaan veroraja
Verohallinto on julkaissut 26.9.2024 päivätyn ohjeen Ahvenanmaan veroraja arvonlisäverotuksessa (linkki). Ohjeessa käsitellään arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröityjen (alv-rekisteröityjen) elinkeinonharjoittajien myynnin arvonlisäverokohtelua silloin, kun tavaroita ja palveluita myydään yli Ahvenanmaan verorajan. Ohje on päivitetty kokonaisuudessaan.
Ohjeeseen on lisätty uusi luku 2.10 Irtaimen omaisuuden leasing tai vuokraus. Jos Ahvenanmaalle sijoittautunut alv-rekisteröity elinkeinonharjoittaja myy tai liisaa irtainta omaisuutta muualta Suomesta, toisesta EU-maasta tai EU:n ulkopuolelta, vuokrattava tavara on tullattava ja maahantuotava Ahvenanmaalle.