TaxFax nro 69 • 22.11.2024
Vuoden 2025 verokortit
Verohallinto tiedottaa, että kaikkien verokortit tulevat OmaVeroon 13.12. mennessä. Ensimmäiset verokortit ovat saatavilla OmaVerossa huomenna, 23. marraskuuta.
Ne asiakkaat, jotka eivät käytä Suomi.fi-viestejä, saavat verokorttinsa myöhemmin myös postitse.
Vuoden 2025 verokortit astuvat voimaan 1. tammikuuta. Aikaisemmin verokortit ovat tulleet voimaan helmikuun alussa. Myös verokortin tuloraja on nyt määritelty 12 kuukaudelle, kun aikaisemmin tuloraja oli määritelty 11 kuukaudelle. Verokortin tiedot perustuvat vuoden 2023 verotukseen tai vuoden 2024 muutosverokorttiin.
Arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa
Verohallinto on julkaissut kaksi 21.11.2024 päivättyä ohjetta omaisuuden arvostamisesta perintö- ja lahjaverotuksessa:
- Kiinteistö- ja asuntovarallisuuden arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa (linkki)
- Maatilan arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa (linkki)
Kiinteistö- ja asuntovarallisuus
Ohjeeseen on päivitetty tilastotietoihin perustuvat euromääräisiä arvoja sisältävät osuudet ja lisätty yhtiölainaa koskeva kappale lukuun 5.1:
Asunto- ja kiinteistöosakeyhtiöiden osakkeiden vertailuluovutuksia tarkasteltaessa on otettava huomioon, että myyntihinta ja asunnon velaton myyntihinta voivat olla erisuuruiset. Velaton myyntihinta osoittaa asunnon käyvän arvon siinä tilanteessa, että asuntoon ei kohdistu osuutta taloyhtiön lainasta.
Jos hallintaoikeuden haltijan vastuulle kuuluu yhtiölainan hoitamisesta aiheutuvat kustannukset (esim. hän maksaa rahoitusvastikkeita), ei tällaista yhtiölainaa kuitenkaan vähennetä velattomasta myyntihinnasta, koska se ei pienennä omistusoikeuden saajalle tulevan lahjan arvoa. Jos yhtiölainasta aiheutuvat kustannukset jakautuvat jotenkin muutoin, on sen vaikutus perintö- ja lahjaverotukseen arvioitava tapauskohtaiset olosuhteet huomioiden. Tällöin on verotuksen perusteeksi selvitettävä, miten vastuu yhtiölainasta omistajan ja oikeudenhaltijan kesken jakaantuu.
Maatilan arvostaminen
Ohjeeseen on päivitetty tilastotietoihin perustuvat euromääräisiä arvoja sisältävät osuudet sekä täydennetty tuuli- ja aurinkovoima-alueiden sekä kaivosalueiden arvostamista käsittelevää luvun 10.5 osuutta.
Tuuli- ja aurinkovoiman tuotantoon ja kaivostoimintaan liittyen maa-alueita saatetaan vuokrata. Tavanomaisessa tilanteessa maa-alueen arvo saadaan pääomittamalla vuokrasopimuksen ehtojen pohjalta määritetty todennäköinen vuosituotto 5 % kertoimella.
Tiedonantovelvollisuus
Verohallinto on julkaissut 18.11.2024 päivätyn Verohallinnon päätöksen yleisestä tiedonantovelvollisuudesta (linkki).
Aiempaan päätökseen verrattuna päätökseen on lisätty tiedonantovelvollisuus, jonka mukaan yhteisetuuksille maksetut vakuutuskorvaukset tulee ilmoittaa Verohallinnolle.
Yhteisetuus on tuloverotuksessa käytetty nimitys tietyille itsenäisille yhteenliittymille, jotka hallinnoivat yhteisiä alueita tai muita kiinteistön käyttöön liittyviä oikeuksia. Yhteisetuuksia ovat yhteismetsä, tiekunta, kalastuskunta, jakokunta ja muu näihin verrattava yhteenliittymä. Muuna yhteenliittymänä pidetään esimerkiksi yhteisaluelain mukaista osakaskuntaa ja vesilaissa tarkoitettua ojitusyhteisöä
Jatkossa myös osuuskuntien osuuksien omistajat ja saatu tuotto kuuluvat ilmoitusvelvollisuuden piiriin.
Kaupparekisteristä poistetun yhtiön palauttaminen rekisteriin
Hallitus esittää kaupparekisterilain muuttamisesta (He 193/2024). Esityksen mukaan jatkossa kaupparekisteristä ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnin perusteella poistettu yhtiö voitaisiin palauttaa säädetyin edellytyksin hakemuksesta takaisin rekisteriin. Muutos on tarkoitettu tulemaan voimaan mahdollisimman pian, kuitenkin viimeistään 1.3.2025.
Nykyinen lainsäädäntö on johtanut tilanteisiin, joissa lakisääteisten tietojen toimittamatta jättämisen vuoksi kaupparekisteristä poistettuja yrityksiä ei ole voitu palauttaa rekisteriin, vaikka tietojen toimittamatta jättäminen olisi johtunut vain yrityksen tahattomasta toiminnasta. Vuoden 2023 alusta alkaen ilmoitusvelvollisia ei ole enää palautettu rekisteriin laiminlyönnin korjaamisen perusteella.
Lähtökohtana muutoksessa on, että inhimillisen virheen tai tahattoman erehdyksen vuoksi kaupparekisteristä poistetuille yrityksille annetaan jatkossa mahdollisuus palata kaupparekisteriin PRH:lle tehtävällä hakemuksella.
Esityksessä ehdotetaan kaupparekisterilakiin lisättäväksi säännökset ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnin perusteella selvitystilaan tai kaupparekisteristä poistettavaksi määrätyn yhtiön tai osuuskunnan selvitystilan lopettamisesta tai palauttamisesta kaupparekisteriin hakemuksesta. Lisäksi säädetään hakemuksen hyväksymisen edellytyksistä, määräajasta hakemuksen tekemiselle ja aikaisemman hakemukseen annetun päätöksen vaikutuksesta uuden hakemuksen hyväksymiselle.
Lakimuutosta sovellettaisiin ilmoitusvelvolliseen, joka on määrätty selvitystilaan tai poistettu kaupparekisteristä vuoden 2023 alusta alkaen.