Tuloverotukseen muutoksia

Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutokset (He 108/2024, VaVM 16/2024), jotka muuttavat tuloverotusta. Muutokset tulevat pääosin voimaan vuoden 2025 alusta.  Seuraavassa keskeisimpiä muutoksia: 

Koulutusvähennys historiaan

Elinkeinoverolaista ja maatilatalouden tuloverolaista on kumottu työnantajan koulutusvähennystä koskevat säännökset. 

Työnantajan maksamat muuttokustannukset

Työnantajan maksamat työntekijän ja hänen perheenjäsenensä muuttokustannukset ja muuton yhteydessä tapahtuvien matkojen kustannukset eivät ole miltään osin työntekijän veronalaista ansiotuloa, kun kyse on työskentelypaikan sijainnin vuoksi tapahtuvasta muutosta.

Muutto- ja siihen liittyvät matkustamiskustannukset ovat verovapaita etuuksia riippumatta siitä, onko kyseessä työkomennus vai onko työsopimus solmittu suoraan suomalaisen työnantajan kanssa. Verovapaus koskee myös Suomen sisällä tapahtuvia, työskentelypaikan sijainnista johtuvia muuttoja. Lähtökohtana on se, että työnantajan maksaa kustannukset suoraan palvelun tarjoajalle.

Työnantajan kustantama koulutus

Työnantajan työntekijälleen kustantama rajat ylittäviin työskentelytilanteisiin liittyvä kulttuuri-, kieli- ja muu vastaava valmennus ovat verovapaata. Työnantaja voi kustantaa verovapaasti muussa kuin työntekijän lähtövaltiossa tapahtuvaan työskentelyyn liittyvää kulttuuri-, kieli- ja muuta vastaavaa valmennusta. Näissä valmennuksissa on kyse esimerkiksi kohdemaan työ-, vapaa-ajan ja tapakulttuuriin perehtymisestä sekä kieliopinnoista.

Työnantajan maksamat viranomaisrekisteröinnit ja muut maahantuloon liittyvät kustannukset

Veronalaista ansiotuloa ei ole työnantajan työntekijälle ja hänen perheenjäsenelleen kustantamat, rajat ylittävään työskentelytilanteeseen liittyvät viranomaisrekisteröinnit ja -luvat, niiden hoitamiseksi palveluntarjoajalta ostettu palvelu eivätkä maahantulon, lupien ja työkohteen olosuhteiden kannalta perustellut rokotukset, lääkkeet ja lääkärintarkastukset.

Veronalaista ansiotuloa ei ole työnantajan työntekijälle ja hänen perheenjäsenelleen maksamat maahanpääsyn, viisumin, työ- tai oleskeluluvan edellytyksenä olevat tai työkohteen olosuhteisiin nähden perustellut rokotukset, lääkkeet ja lääkärintarkastukset. Verovapaus edellyttäää, että rokotukset, lääkkeet ja lääkärintarkastukset ovat tarpeen maahantuloa tai lupia varten, tai että ne perustuvat joko lähtö- tai kohdemaan viranomaisten, työterveyslääkärin tai muun terveydenhuollon ammattilaisen antamiin suosituksiin. 

Vuoden 2025 tuloverotus

Valtion tuloveroasteikon indeksitarkistus on jätetty vuonna 2025 tekemättä valtion tuloveroasteikon kahden ylimmän tuloluokan osalta. Indeksitarkistus on tehty korottamalla progressiivisen tuloveroasteikon tulorajoja, lukuun ottamatta kahta ylintä tuloluokkaa sekä muuttamalla perusvähennyksen enimmäismäärää ja työtulovähennyksen enimmäismäärää, poistuman tulorajoja sekä toista poistumaprosenttia. Tuloveroasteikon ylin porras säilyy 150 000 euron kohdalla myös vuonna 2025.

Ansiotulovähennys poistuu ja se korvataan se työtulovähennyksellä. Työtulovähennyksen enimmäismäärän korotetaan huollettavana olevien alaikäisten lasten lukumäärän perusteella.

Vuoden 2025 valtion tuloveroasteikko on seuraavalainen:

Nollapäästöisten työsuhdeautojen väliaikainen veronhuojennus vuosina 2026–2029

Nollapäästöisten työsuhdeautojen väliaikaista verohuojennusta jatketaan vuosina 2026 – 2029 saman sisältöisenä kuin tällä hetkellä.  Voimassa olevan lain perusteella huojennus on voimassa vuoden 2025 loppuun saakka. Nollapäästöiseksi katsottavien työsuhdeautojen autoedun arvoa alennetaan 170 eurolla jokaiselta kuukaudelta. 

Kotitalousvähennystä pienennetään

Kotitalousvähennyksen vuotuinen enimmäismäärä alenee nykyisestä 2 250 eurosta 1 600 euroon. Lisäksi vähennyksen omavastuuta korotetaan 100 eurosta 150 euroon.  Vähennykseen oikeuttaviin töihin ei tule muutoksia.

Verovelvollinen on oikeutettu vähentämään nykyisen 40 prosentin sijasta 35 prosenttia kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä ennakkoperintärekisteriin merkitylle tuloveronalaista toimintaa harjoittavalle maksetusta työkorvauksesta taikka tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä yleishyödylliselle yhteisölle maksetusta työkorvauksesta.

Kotitalousvähennykseen oikeuttavasta työstä maksetusta palkasta saa vähentää 13 prosenttia nykyisen 15 prosentin sijaan. Työn perusteella maksamansa työnantajan sairausvakuutusmaksun, pakollisen työeläkemaksun, tapaturmavakuutusmaksun, työttömyysvakuutusmaksun ja ryhmähenkivakuutusmaksun verovelvollinen on oikeutettu vähentämään nykyisen mukaisesti täysimääräisesti.

Öljylämmityksestä luopuminen

Öljylämmityksestä luopuminen pysyy voimassaolevan lain mukaisesti korotetun kotitalousvähennyksen piirissä vuoden 2027 loppuun. Öljylämmityksestä luopumisen kohdalla vähennyksen enimmäismäärä on edelleen 3 500 euroa ja vähennysprosentti 60 prosenttia työkorvauksissa sekä 30 prosenttia palkoissa. Omavastuun korotus koskee myös öljylämmityksestä luopumisen perusteella myönnettävää kotitalousvähennystä.

Korotettu kotitalousvähennys kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön perusteella

Kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön perusteella myönnettävä korotettu kotitalousvähennys päättyy vuoden 2024 loppuun. 

Alennetun 10 prosentin arvonlisäverokannan hyödykkeiden siirto 14 prosentin verokantaan

Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutokset (He 141/2024, VaVM 18/2024), joiden perusteella nykyisin 10 prosentin suuruisen alennetun verokannan soveltamisalaan kuuluvat hyödykkeet siirretään pääosin 14 prosentin suuruisen alennetun verokannan soveltamisalaan. Muutokset tulevat voimaan 1.1.2025.

Muutos koskee henkilöliikennettä, majoitustoimintaa, vierassatamatoimintaa ja lääkkeitä. Muutos koskee myös kulttuuri- ja urheilutoimintaa, kuten kirjoja, urheilu- ja liikuntapalveluja, pääsyä kulttuuritapahtumiin ja -tiloihin sekä urheilutapahtumiin, urheilutilojen käyttöä, esiintyvän taitelijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän verollisia esityksiä, maahantuotuja taide-esineitä ja tekijän tai satunnaisen myyjän myymiä taide-esineitä sekä tekijänoikeudenhaltijoita edustavan järjestön saamia tekijänoikeuteen liittyviä korvauksia. 

Kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirtyvät yleisen verokannan soveltamisalasta 14 prosentin suuruisen alennetun verokannan soveltamisalaan. Näiden osalta sovellettava arvonlisäverokanta laskee siten 25,5 prosentista 14 prosenttiin.   

Alkoholijuomien valmisteveroa korotetaan

Tasavallan presidentti on vahvistanut lainmuutokset (He 106/2024, VaVM 20/2024), joiden perusteella väkevien alkoholijuomien valmisteveroa korotetaan vuosina 2025–2027.

Korotus kohdistuu alkoholipitoisuudeltaan yli 15- mutta enintään 22-tilavuusprosenttisiin välituotteisiin, yli 10-tilavuusprosenttisiin etyylialkoholijuomaryhmän nimikkeen 2208 juomiin sekä muihin etyylialkoholijuomaryhmän kuin nimikkeen 2208 tuotteisiin alkoholipitoisuudesta riippumatta. 

Sisällysluettelo