TaxFax nro 1 • 2.1.2025

Työnantajan maksamat kustannukset kansainvälisissä työskentelytilanteissa

Verohallinto on päivittänyt kannanottoaan, joka käsittelee työnantajan työntekijän puolesta maksamia kustannuksia kansainvälisissä työskentelytilanteissa (linkki).

Veronalaista tuloa ei synny työnantajan kustantamasta työntekijän koulutuksesta, joka tapahtuu työnantajan tai samaan konserniin kuuluvan työnantajan intressissä. Vuoden 2025 alusta verovapaana koulutuksena pidetään myös työnantajan työntekijälle kustantamaa rajat ylittävään työskentelytilanteeseen liittyvää kulttuuri-, kieli- ja muuta vastaavaa valmennusta.

Vuodesta 2025 alkaen työnantaja voi maksaa verovapaasti työntekijän ja hänen perheenjäsenensä muuttokustannukset ja muuton yhteydessä tapahtuvien matkojen kustannukset, kun muutto tapahtuu työskentelypaikan sijainnin vuoksi. Säännös soveltuu sekä kotimaisiin että kansainvälisiin tilanteisiin. Vuodesta 2025 alkaen muuttokustannuksena pidetään myös työntekijälle ja tämän perheelle työkomen­nuksen vakuuttamiseksi otetusta matkavakuutuksesta aiheutuneita kuluja.

Veronalaista tuloa eivät ole työnantajan työntekijälle ja hänen perheelleen maksamat passin, viisumin, työ- tai oleskeluluvan hankkimisesta, oles­kelu­oikeuden rekisteröinnistä, henkilötunnuksen ja veronumeron hankkimisesta sekä maahanpääsyn, viisumin, työ- tai oleskeluluvan edellytyksenä olevista tai työkoh­teen olosuhteisiin nähden perustelluista rokotuksista, lääkkeistä ja lääkärin­tarkastuksista aiheutuneet kustannukset.

Veronalaista tuloa ei synny myöskään työnantajan maksamista rekisteröintien hoitamiseksi ja asiakirjojen, -lupien ja tunnusten hankkimiseksi ulkopuoliselta palveluntarjoajalta ostetuista palveluista.

Yleishyödyllisen yhteisön verotus

Verohallinto on julkaissut 1.1.2025 päivätyn ohjeen Verotusohje yleishyödyllisille yhteisöille (linkki). Aiempaa saman nimistä ohjetta on päivitetty arvovonlisäverolain muutoksen johdosta (luku 8).  Hanketoimintaa käsittelevään lukuun 2.5.6 on lisätty uusi esimerkki, jossa asiantuntijapalveluiden myynti on yhdistyksen veronalaista elinkeinotoimintaa. Lisäksi lukuun 9 on lisätty maininta muun kuin yleishyödyllisen yhteisön osinkotulosta.

Arvonlisäverotus

Yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverolain mukaan verovelvollinen tuloverolain mukaisista elinkeinotoiminnan tuloistaan. Lisäksi vähäinen toiminta on rajattu arvonlisäverotuksen ulkopuolelle. Kun yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan liikevaihto jää sekä kuluvan että sitä edeltävän kalenterivuoden aikana alle 20 000 euron, toiminta on vapautettu arvonlisäverosta. Yleishyödyllisen yhteisön tulee seurata elinkeinotoimintansa liikevaihtoa ja rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi vähäisen toiminnan raja-arvon ylittämisajankohdasta lukien.

Yleishyödyllisellä yhteisöllä on oikeus myös hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi liiketoiminnan muodossa tapahtuvasta toiminnasta, vaikka toiminta ei olisi sen tuloveronalaista elinkeinotoimintaa. Hakeutumisoikeus on myös sellaisella yhteisöllä, jonka liikevaihto on alle 20 000 euroa kalenterivuodessa.

Luokkatoimikuntien varainhankinta

Verohallinto on päivittänyt kannanottoa luokkatoimikuntien varainhankinnan verotuksesta (linkki).

Luokkatoimikuntien pienimuotoisen varainhankinnan on vakiintuneessa verotuskäytännössä katsottu jäävän verotuksen ulkopuolelle silloin, kun:

• varoja kerätään koulun tai sen oppilasryhmän yhdessä toteutettavaan leirikoulua, luokkaretkeä tai muuta vastaavaa koulun opetukseen liittyvää toimintaa varten;
• Varainhankinnan tuottoja ei kohdisteta varainhankintaan osallistumisen suhteessa, vaan kerätyt varat käytetään kokonaisuudessaan tasaisesti koko oppilasryhmän hyväksi; ja
• Keräystoiminta on laajuudeltaan pienimuotoista.

Luokkatoimikunnan harjoittaman pienimuotoisen varainhankinnan liikevaihto jää yleensä arvonlisäverollisen toiminnan 20 000 euron rajan alle. Varainhankinnasta ei tällöin tarvitse suorittaa arvonlisäveroa. 

Kaupparekisteristä poistetun yrityksen palauttaminen rekisteriin

Patentti- ja rekisterihallitus tiedottaa (linkki), että kaupparekisterilain muutos tuli voimaan 1.1.2025. Uuden lakimuutoksen perusteella vuonna 2023 tai myöhemmin kaupparekisteristä poistettu tai selvitystilaan määrätty yritys voi hakea palauttamista rekisteriin tai selvitystilan lopettamista. PRH voi hyväksyä hakemuksen, jos yritys täyttää laissa säädetyt edellytykset, jotka ovat seuraavat:

• Yritys korjaa rekisteristä poistamisen tai selvitystilaan määräämisen perusteena olleen laiminlyönnin, esimerkiksi ilmoittaa puuttuvat tilinpäätökset.
• Yritys korjaa kaikki kaupparekisteritietojen virheet ja puutteet.
• Yritys on maksanut PRH:n määräämät lainvoimaiset maksut.
• Yritys ei ole purkautunut, tai sen omaisuutta ei ole jaettu selvitysmenettelyssä.
• Rekisteriin palauttamiselle tai selvitystilan lopettamiselle ei ole muutakaan lainsäädännöstä johtuvaa estettä, kuten estettä toiminimen rekisteröimiselle.

Hakemus maksaa 370 euroa, ja se täytyy maksaa etukäteen.

Lainmuutos ei koske ennen vuotta 2023 kaupparekisteristä poistettuja yrityksiä. Ne ovat voineet tähänkin asti hakea palauttamista rekisteriin, ja niillä rekisteriin palauttamisen edellytykset pysyivät ennallaan.

Osittain verovapaiden yhteisöjen tuloveroprosentit

Osittain verovelvollisen yhteisön, tiekunnan, yhteisetuuden, yliopiston, ammattikorkeakouluosakeyhtiön, yleishyödyllisen yhteisön ja uskonnollisen yhdyskunnan voimassa olevat tuloveroprosentit ovat verovuosittain seuraavat:

Yhteisöjen yleinen tuloveroprosentti on 20 %. Yhteisetuuden tuloveroprosentti on 26,5 %.

Tonnistoverovelvolliset

Verohallinto on julkaissut luettelon tonnistoverovelvollisista (linkki). 

Tonnistoverotettavaa toimintaa on tavaroiden ja matkustajien kuljettaminen aluksilla lähinnä kansainvälisessä meriliikenteessä, sekä siihen läheisesti kuuluvat toiminnot, kuten lipunmyynti ja satamaterminaalitoiminnot, sekä sellainen hallinnollinen ja vakuutustoiminta, joka liittyy välittömästi matkustajien ja tavaroiden kuljetukseen.

Sisällysluettelo