TaxFax nro 12 • 12.2.2025
Matkakustannusten vähentäminen
Verohallinto on julkaissut 28.1.2025 päivätyn ohjeen Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten vähentäminen (linkki). Ohjetta on muutettu vuoden 2024 alusta voimaan tuloverolain muutoksen takia. Asunnon ja työpaikan välisten vähennettävien matkakustannusten omavastuu on 900 euroa ja matkakustannuksia hyväksytään verotuksessa vuodessa vähennettäväksi enintään 7 000 euroa. Myös ohjeen esimerkkejä on päivitetty. Lisäksi matkakustannusten korvausten enimmäismäärät on päivitetty.
Verotusyhtymän verotus
Verohallinto on julkaissut 7.2.2025 päivätyn ohjeen verotusyhtymän verotus (linkki).
Verotusyhtymä muodostuu tyypillisesti kiinteistön yhteisomistuksen perusteella, mutta maatalouden harjoittamisesta yhteiseen lukuun voi muodostua verotusyhtymä myös ilman maatilakiinteistön yhteisomistusta. Ohjeen pääpaino on muutostilanteiden tuloverotuksessa, mutta ohjeessa käsitellään tietyiltä osin myös muutostilanteiden perintö- ja lahjaverotusta, arvonlisäverotusta ja varainsiirtoverotusta.
Ohjetta on päivitetty vuoden 2025 alusta voimaan tulleiden maatilan vuokratulojen verotusta koskevien lakimuutosten vuoksi. Lisäksi ohjeeseen on tehty joitakin täsmennyksiä tasausvarauksen ja menovarauksen siirtymisestä eri muutostilanteissa.
Uutta oikeuskäytäntöä
Lahjoituskorttia pidettiin tavanomaisena mainoslahjana
A Oy aikoi hankkia B Oy:n järjestämän lahjoituspalvelun kautta 40 kappaletta lahjoituskortteja. Lahjoituskortit annettiin joulumuistamisena yhtiön asiakkaiksi tavoitelluille tahoille sekä myöhemmin pitkin vuotta erilaisissa asiakaskohtaamisissa vastuullisena liikelahjana. Lahjoituskortti sisälsi ennalta maksetun 25 euron arvoisen lahjoituksen, jonka vastaanottaja ohjasi hyväntekeväisyyskohteelle B Oy:n internetsivulla. Hakija maksoi B Oy:lle lahjoituksen osuuden 1 000 euroa sekä noin 900 euron (arvonlisäveroton määrä) palvelumaksun.
Kun vähäarvoisia lahjoituskortteja annettiin olemassa oleville ja potentiaalisille asiakkaille, ja lahjoituskorteilla pyrittiin luomaan positiivista mielikuvaa ja saamaan näkyvyyttä asiakkaiden piirissä, keskusverolautakunta katsoi, että ne annettiin tulon hankkimista ja säilyttämistä edistävässä tarkoituksessa.
Kun lahjoituskortteja annettiin laajalle joukolle, kunkin kortin lahjoituksesta ja palvelumaksusta muodostuva kustannus oli vähäinen ja korteissa oli esillä hakijan tiedot, keskusverolautakunta katsoi, että kyse oli tavanomaista mainoslahjoista. Siten lahjoituskorttien kustannukset olivat vähennyskelpoisia EVL 7 §:n 1 momentin ja 8 §:n 1 momentin 5 kohdan nojalla. Ennakkoratkaisu verovuosille 2024 ja 2025.
Keskusverolautakunta 24.1.2025 nro:1