Maatilan vuokratulojen verotus
Verohallinto on julkaissut 5.3.2025 päivätyn ohjeen Maatilan vuokratulojen verotus (linkki).
Tuloverotuksen lisäksi ohjeessa käsitellään vuokrauksen arvonlisäverotusta ja vuokrauksen vaikutusta luovutusvoiton verotukseen sekä perintö- ja lahjaverotuksen sukupolvenvaihdoshuojennukseen.
Maatalous- ja metsämaan vuokratuloja ja muita sen kaltaisia korvauksia ei 1.1.2025 alkaen enää veroteta maatalouden tulona vaan henkilökohtaisena pääomatulona. Muutos koskee kaikkia maa- ja metsätaloudenharjoittajia – myös yhtymiä ja kuolinpesiä. Osakeyhtiöllä maatalous- ja metsämaan vuokratulot siirtyivät maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tuloksi. Maatilalla olevista rakennuksista, rakennelmista ja niiden rakennuspaikoista saadut vuokratulot ja muut sellaiset korvaukset ovat edelleen maatalouden tuloa.
Ohjeeseen on lisätty maa- ja metsätalouden irtaimen omaisuuden vuokratuloja sekä vuokratuloista vähennettävien menojen verotusta koskevat kohdat. Ohjeeseen on lisätty myös tuulivoima- ja aurinkovoimalaitoksen rakennuspaikasta saadun vuokran ja sen kaltaisten korvausten verotusta käsittelevä luku (2.3.2).
Tuulivoima- ja aurinkovoimalaitoksen rakennuspaikasta saatu tulo
Tuuli- tai aurinkovoimalan rakennuspaikasta saatu vuokratulo verotetaan joko elinkeinotulon verottamisesta annetun lain tai tuloverolain mukaan.
Maapohjan omistajalle voidaan maksaa myös käyttökorvauksia tai muita sopimukseen perustuvia harjoitettavaan toimintaan sidottuja korvauksia. Jos esimerkiksi osuus kiinteistöllä sijaitsevan voimalan sähkötuotannosta maksetaan kiinteistön omistajalle sillä perusteella, että tämän aluetta saadaan käyttää voimalaa varten, katsotaan sellainenkin tulo vuokratuloon rinnasteiseksi korvaukseksi.
Tuulivoimalan maapohjan vuokraajalle voidaan maksaa vuokran lisäksi pinta-alaperusteista vaikutusaluekorvausta (esimerkiksi 500 metrin säteellä). Vaikutusaluekorvausta voidaan maksaa myös vaikutusalueella oleville kiinteistöille, vaikka niillä ei olisikaan tuulivoimalaa omalla maallaan. Vaikutusaluekorvauksen maksuperusteena voi olla esimerkiksi tuulivoimaloiden aiheuttamat rajoitukset voimaloiden välittömässä läheisyydessä sijaitsevien muiden kiinteistöjen hyödyntämismahdollisuuksiin. Tällainen korvaus katsotaan vuokratuloon rinnasteiseksi tuloksi.
Haitan korvaamisessa voi joskus olla kyse kiinteistön arvon alenemisesta maksettavasta vahingonkorvauksesta, joka on luonteeltaan esinevahingon korvaamista.
Tuulivoimalalta lähtevien voimansiirtolinjojen alle jäävien maa-alueiden pysyvä käyttöoikeus siirtyy yleensä tuulivoimayhtiölle lunastustoimituksen kautta. Alueen pysyvästä käyttöoikeudesta tai myynnistä maksettu kertakorvaus verotetaan tuloverolain mukaisesti luovutusvoittona.
Elinkeinotoiminnan käytössä olleen alueen pysyvästä käyttöoikeudesta tai myynnistä maksettu kertakorvaus verotetaan EVL:n mukaan.
Toiminnan aloittaminen Suomessa
Verohallinto on julkaissut 5.3.2025 päivätyn ohjeen Toiminnan aloittaminen Suomessa (linkki). Ohjeessa kerrotaan, mitä ilmoituksia ja selvityksiä ulkomaisen yrityksen on annettava Verohallinnolle, kun se aloittaa yritystoiminnan Suomessa. Ohjeen luku 3 on päivitetty 1.1.2025 voimaan tulleiden vähäisen toiminnan arvonlisäveron lakimuutosten johdosta.
Toiseen EU-jäsenvaltioon sijoittautuneen yrityksen toiminta voi olla verotonta Suomessa, jos yrityksen kalenterivuoden liikevaihto Suomessa ei ylitä vähäisen toiminnan 20 000 euron vuosittaista rajaa ja liikevaihto EU:ssa ei ylitä 100 000 euron vuosittaista rajaa. Liikevaihdon laskemisessa tarkastellaan aina kahden peräkkäisen kalenterivuoden liikevaihtoa. Lisäedellytyksenä on, että yritys on rekisteröitynyt pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmään. Koska myynti on veroton, yrityksen ei ole ilmoittauduttava arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, vaikka yrityksellä olisi Suomessa kiinteä toimipaikka, joka osallistuu myyntiin.
Makeisten arvonlisäverotusta ei kiristetä
Valtiovarainministeriö tiedottaa (linkki) keskeyttäneensä makeisten ja suklaan arvolisäverokannan korotuksen valmistelun. Lisäksi ministeriö valmistelee verotuottomenetyksen korvaamiseksi lainmuutoksen, jolla poistettaisiin datakeskusten ja kaivosten sähkönkäyttöön liittyvät verotuet. Viinien verotukseen on valmisteilla korotus.