Koirani saa pentuja – onko koiranpennun myynnistä saadusta tulosta maksettava veroa?

Koirani on saa piakkoin pentuja. Onko satunnaisesta yksittäisen koiranpennun myynnistä saadusta tulosta maksettava veroa?

Verojuristi Juuso Loikkanen vastaa:

Kyllä on. Verojärjestelmämme lähtökohtana on, että tulosta on maksettava veroa, jos sitä ei ole erikseen säädetty verovapaaksi.

Kysyjän mainitsema satunnaisuus viittaa mm. ei-ansiotarkoituksessa tapahtuvaan toimintaan, jolloin yksittäisen koiranpennun myynti verotettaisiin lähtökohtaisesti myynti- eli luovutusvoittoverotuksen sääntöjen mukaan.

On myös huomioitava, että koiranpentujen myynti voi olla myös harrastustoimintaa, tulonhankkimistoimintaa tai elinkeinotoimintaa. Toimintojen väliset erot vaikuttavat esimerkiksi kirjanpito- ja muistiinpanovelvollisuuteen, tulojen ja menojen käsittelyyn sekä tappion vähennysoikeuteen. Rajatapauksissa tilannetta arvioidaan kokonaisuutena ja Verohallinto ratkaisee asian toiminnan luonteen kokonaisarvion perusteella.

Satunnainen yksittäisen koiranpennun myynti verotetaan siis myyntivoittoa koskevien säännösten mukaan. Tällöin hankintamenona vähennetään myydyn kotieläimen hankinnasta ja myynnistä aiheutuneet kulut. Vaihtoehtoisesti luovutusvoiton laskemiseen voidaan käyttää hankintameno-olettamaa, jolloin myyntihinnasta vähennetään 20 % ja loppu 80 % on kokonaan verotettavaa pääomatuloa.