Myimme äidiltä perityn asunnon tappiolla – voinko vähentää osuuteni tappiosta omista pääomatuloistani?

Äitimme kuoli 2022 ja perikunnalle jäi äidiltä rivitalo-osake. Isän pesä on jaettu jo aiemmin. Perikunnassa on minun lisäksi kolme sisarusta.

Perunkirjoituksessa asunnon arvo oli 75 000 euroa. Kun osake myytiin syksyllä 2024, hinta oli 62 500 euroa. Luovutustappio oli 12 500 euroa, josta osuuteni oli neljännes eli 3 125 euroa. Koska perikunnalla ei ollut vuokratuloja tai muitakaan pääomatuloja, voinko vähentää luovutustappion oman osuuteni omista pääomatuloistani?

Verojuristi Merja-Liisa Huolman-Lakari vastaa:

Et voi. Luovutustappio on vähennyskelpoinen vain saman verovelvollisen saamista luovutusvoitoista tai pääomatuloista, eikä niitä voi siirtää vähennettäväksi toisella verovelvollisella.

Perilliset eivät siten saa vähentää perinnön jättäjälle tai kuolinpesälle vahvistettuja luovutustappiota omassa verotuksessaan. Kuolinpesää verotetaan erillisenä verovelvollisena. Kuolinpesä purkautuu perinnönjaolla.

Jakamattomaan kuolinpesään kuuluvan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto tai tappio on kuolinpesällä verotettavaa tuloa tai vähennettävä tappio. Jos sen sijaan kuolinpesän omaisuus jaetaan ennen myyntiä ja osakas myy pesänjaossa kuolinpesästä saamaansa omaisuutta, luovutusvoitosta verotetaan osakasta tai tappio vahvistetaan osakkaalle, jolloin hän saa sen vähentää omassa verotuksessaan pääomatuloistaan.

Luovutustappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta tai muista pääomatuloista verovuonna ja viitenä seuraavana vuotena sitä mukaa kuin voittoa tai muita pääomatuloja kertyy.