Pörssiosakkeita lapsenlapselle lahjaksi – mikä on lahjan arvo?

Verojuristi Juha-Pekka Huovinen vastaa

Kun lahjoitat pörssiosakkeita lapsenlapsellesi, lahjan käypä arvo määräytyy sen päivän pörssikurssin mukaan, jolloin osakkeet kirjataan lahjansaajan arvo-osuustilille. Lahjavero maksetaan tämän käyvän arvon perusteella, eikä lahjakirjan allekirjoituspäivä tai muu sopimuksen päivämäärä vaikuta arvostukseen. Lahjansaajan ja lahjanantajan keskinäisellä sopimuksella ei voi määritellä lahjan verotusarvoa, vaan verotuksessa ratkaisee osakkeiden arvo lahjoituksen täyttymishetkellä.

Vaikka et osaisikaan selvittää osakkeittesi hankintahintoja, tämä ei vaikuta lahjansaajan lahjaverotukseen, koska lahjaverotus perustuu lahjan käypään arvoon lahjoitushetkellä.

Sinä et maksa veroa luovutusvoitosta, kun lahjoitat osakkeita, joiden arvo on noussut. Et saa liioin vähentää omassa verotuksessasi luovutustappiota, jos lahjoitat osakkeita, joiden arvo on laskenut. Jos lahjansaaja pitää osakkeet yli vuoden, hänen hankintahintansa on lahjaverotuksessa käytetty arvo eli osakkeiden käypä arvo lahjoitushetkellä. Tällöin osakkeiden myyjän mahdollisen myynnin luovutusvoitto tai luovutustappio lasketaan tämän mukaan.

Alkuperäisellä hankintahinnalla on merkitystä vain siinä tapauksessa, että lahjansaaja myy nämä lahjaksi saadut osakkeet alle vuoden kuluessa lahjoituksesta – silloin hänen hankintahinnakseen katsotaan lahjoittajan alkuperäinen hankintahinta tai vaihtoehtoisesti 20 %:n hankintameno-olettama. Hän ei siis saa tässä tilanteessa vähentää osakkeiden lahjaverotusarvoa.

Jos lahjasta on maksettava lahjaveroa, lahjansaajan on tehtävä lahjaveroilmoitus lahjasta joko Omaverossa tai paperilomakkeella (3602, 3603) kolmen kuukauden kuluessa lahjan saamisesta.