Vuokraustoiminta reippaasti miinuksella – onko verottaja laskenut tappioni oikein?

Minulle syntyi ison remontin takia 5 000 euroa vuokraustoiminnan tappiota. Tästä tappiosta verottaja on tehnyt automaattisen 1 400 euron alijäämähyvityksen verotuksessani. Tämän jälkeen tappiotani on verottajan mukaan jäljellä enää 333,34 euroa. Omasta mielestäni sitä on alijäämähyvityksen vähentämisen jälkeen jäljellä 3 600 euroa. Kumpi on oikeassa?

Verojuristi Maisa Katisko vastaa:

Verohallinto on laskenut oikein.

Alijäämähyvitys on automaattinen hyvitys, jonka Verohallinto tekee samana vuonna syntyneestä pääomatulolajin alijäämästä eli sinun tapauksessasi 5 000 eurosta. Alijäämähyvitys tehdään suoraan ansiotulojen veroista, ja se on 30 % syntyneestä pääomatulolajin alijäämästä, mutta yhdellä henkilöllä kuitenkin korkeintaan 1 400 euroa. Tätä enimmäismäärää korotetaan 400 eurolla, jos verovelvollisella tai puolisoilla yhdessä on elätettävänään alaikäinen lapsi. Lapsikorotus on 800 euroa, jos lapsia on kaksi tai useampia. 

Puolisoiden verotuksessa alijäämähyvityksen enimmäismäärä on yhteinen siten, että puolison enimmäismäärästä käyttämättä jäävä osa siirretään toiselle puolisolle. Jos toisen puolison alijäämä ja alijäämähyvitys on 0 euroa, korotetaan toisen puolison alijäämähyvitystä 1 400 eurolla, jolloin hänen alijäämähyvityksensä enimmäismäärä on yhteensä 2 800 euroa ilman lapsia.

Saat siis 5 000 euron pääomatulolajin alijäämästäsi heti tappion syntyvuonna 1 400 euron alijäämähyvityksen (30 % x 5 000 euroa = 1 500 e à maksimihyvitys on 1400 e). Tämän 1400 euroa saat suoraan ansiotulojen veroistasi takaisin.

Siltä osin kuin alijäämää ei ole hyvitetty verosta tehtävänä vähennyksenä, sinulle vahvistetaan pääomatulolajin tappio. Jäljelle jäävän pääomatulolajin tappion määrä lasketaan seuraavalla laskukaavalla: alijäämä – (100/30 x verosta vähennetty alijäämähyvitys). Sinun tapauksessasi siis: 5 000 – (100/30 x 1400) = 333,34 euroa. Pääomatulolajin tappioksesi vahvistetaan 333,34 euroa.

Laskutapasi, jossa vähennät 5 000 euron tappiostasi 1 400 euron alijäämähyvityksen ja jäljelle jää 3 600 euroa, ei toimi, sillä alijäämähyvitys on suoraan veroista tehtävä vähennys. Alijäämähyvityksessä hyödyt euromääräisesti suoraan alijäämähyvityksen verran, kun taas pääomatulolajin tappion hyödyntäminen pienentää verotettavaa tuloasi ja hyötysi on veroprosentin (pääomatuloissa 30 % / 34 %) verran.