Alijäämähyvitys

Pääomatuloista tehtävät vähennykset, kuten korkovähennykset, tehdään ensi sijassa pääomatuloista. Jos vähennykset ovat suuremmat kuin pääomatulosi, syntyy alijäämä ja voit saada alijäämähyvitystä. Alijäämähyvityksen seurauksena saat osan pääomatulojen vähennyskelpoisista menoista vähennettyä alijäämähyvityksenä ansiotulojen veroista.

Tyypillisesti alijäämähyvitys tulee asuntosijoittajalle ja metsätalouden harjoittajalle. Esimerkiksi sijoitusasunnon isojen remonttikulujen tai metsätalouden investointien vuoksi verovelvollisella voi olla enemmän pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä kuin pääomatuloja. Lähtökohtaisesti hyvin moni pääomatulojen vähennys mahdollistaa alijäämähyvityksen, mutta tietyt rajoitukset on hyvä tuoda esiin.

Omaisuuden myynnistä aiheutuneista luovutustappioista ei saa alijäämähyvitystä. Ne vähennetään luovutusvoitoista tai mikäli niitä ei ole, muista pääomatuloista. Vähentämättä jäänyt osa ei kuitenkaan muodosta alijäämähyvityksen perusteena olevaa alijäämää.

Myöskään osakesäästötilin lopetuksen yhteydessä tai sijoitusvakuutussopimuksen päättyessä syntyvä tappio ei oikeuta alijäämähyvitykseen.

Elinkeinotoiminnan tai maatalouden verovuoden tappio

Maataloudenharjoittaja, maatalousyhtymän osakas ja yksityinen elinkeinonharjoittaja, eli toiminimiyrittäjä, voivat hyötyä alijäämähyvityksestä. Jos tulos on tappiollinen, voidaan tappio vähentää saman verovuoden pääomatuloista, jos vaatimus on tehty ennen kyseisen vuoden verotuksen päättymistä. Tämän vaatimuksen kautta tappio voi kokonaan tai osaksi päätyä vähennykseksi ansiotuloveroista alijäämähyvityksenä.

Vaihtoehtoisesti tappio vahvistetaan maatalouden tai elinkeinotulolähteen tappioksi, jolloin se vähennetään saman toiminnan tuloksesta seuraavan kymmenen vuoden aikana. Tappiota ei siis voi myöhemmin kuin tappion syntyvuonna vähentää pääomatuloista. 

Alijäämähyvityksen määrä

Alijäämähyvitys on 30 prosenttia pääomatulolajin alijäämästä ja sitä voi saada enintään 1 400 euroa vuodessa.

Alijäämähyvitys vähennetään ansiotulojen verosta. Esimerkiksi 3 000 euron suuruisesta pääomatulojen alijäämästä voisi saada 900 euron alijäämähyvityksen ansiotulojen veroista.

Enimmäismäärää korotetaan 400 eurolla yhdestä lapsesta ja 800 eurolla kahdesta tai sitä useammasta lapsesta. Jos verovelvolliseen sovelletaan puolisoita koskevia säännöksiä, korotetaan sen puolison alijäämähyvityksen enimmäismäärää, jonka ansiotuloista määrättävän valtion tuloveron määrä on suurempi, elleivät puolisot ole toisin vaatineet.

Jos lapsia on enemmän kuin yksi, voit jakaa lapsikorotuksen puolisosi kanssa niin, että molemmat saavat 400 euron lapsikorotuksen. Korotus on jaettava tasan. Sitä ei voi jakaa niin, että toinen puoliso saisi esimerkiksi 200 euroa ja toinen 600 euroa.

Alijäämähyvitys, jota ei voida vähentää veroistasi

Puolisoiden verotuksessa alijäämähyvityksen enimmäismäärä on yhteinen siten, että toisen puolison enimmäismäärästä käyttämättä jäävä osa voidaan siirtää toiselle puolisolle. Tämän siirron Verohallinto tekee automaattisesti.

Sen sijaan itse alijäämähyvityksen siirtoa puolisolta toiselle tulee erikseen pyytää. Vaatimus on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Tilanne syntyy silloin, jos saat alijäämähyvitystä, mutta hyvitys on suurempi kuin ansiotulojesi verot. Siirto tehdään Omaverossa tai rastittamalla lomakkeen 50B kohta 5.

Jos et siirrä alijäämähyvitystä tehtäväksi puolisosi veroista, vahvistetaan sinulle pääomatulolajin tappio.

Pääomatulolajin tappio ja alijäämähyvitys

Pääomatulolajin alijäämää (tappiota) syntyy siis, jos sinulla on pääomatuloihin kohdistuvia vähennyskelpoisia tulonhankkimismenoja, vähennyskelpoisia korkomenoja ja vähennettäväksi vaadittuja tulolähteen tappioita enemmän kuin veronalaisia pääomatuloja yhteensä.

Saat ensin alijäämähyvitystä ansiotuloista menevistä veroista edellä kuvatulla tavalla. Kun maksimimäärä on hyvitetty, vahvistetaan sinulle seuraavaksi pääomatulolajin tappio, sikäli kuin vielä vähennettävää riittää.

Pääomatulolajin tappio lasketaan seuraavalla kaavalla:

Pääomatulolajin tappio = alijäämä – (100/30 x verosta vähennetty alijäämähyvitys)

ESIMERKKI: Naimattomalla ja lapsettomalla Pekalla on 10 000 euron pääomatulolajin alijäämä. Alijäämähyvityksenä Pekka saa enintään 1 400 euroa hyvitystä ansiotulojen veroista.

Tämä on 30 prosentin osuus pääomatulolajin alijäämästä eli 4 667 euroa.

Pekalle vahvistetaan pääomatulolajin tappioksi 5 333 euroa (10 000 – (100/30 x 1 400).   

Pääomatulolajin tappio on sen syntymisvuoden jälkeen vähennyskelpoista kymmenen vuoden ajan ja tappio vähennetään pääomatulosta sitä mukaa kuin pääomatuloa syntyy.

Alijäämähyvitys lasketaan automaattisesti

Verohallinto tekee alijäämähyvityksen automaattisesti, jos olet siihen oikeutettu. Tästä pääsäännöstä on kuitenkin tärkeä poikkeus.

Jos alijäämähyvitys on seurausta maatalouden tai yksityisen elinkeinoharjoittajan tappiollisesta vuodesta, verovelvollisen tulee tehdä vaatimus tappion vähentämisestä pääomatuloistaan. Tämän jälkeen laskenta hoituu automaattisesti.

Mistä sitten alijäämähyvitys löytyy verotuspäätöksessäsi? Se näkyy kohdassa ”veroista ja maksuista tehtävät vähennykset”.