Miten lainan pääomaan lisättyä osakaslainan korkoa verotetaan?

Minulla on osakaslaina osakeyhtiöstä, josta omistan puolet. Osakaslaina on jo verotettu pääomatulonani.

Olen sopinut aikanaan toisen osakkaan kanssa lainaa nostettaessa, että maksan lainalle myös korkoa. Jos en maksa kyseistä korkoa yhtiölle, vaan se lisätään lainan pääomaan, miten minun verotuksessani tähän suhtaudutaan?

Verojuristi Juha-Pekka Huovinen vastaa:

Jos et tosiasiallisesti maksa korkoa yhtiöllesi, mutta se kuitenkin pääomitetaan lainapääomaasi, korko katsotaan takaisinmaksetuksi yhtiölle. Verotuksessasi sinun kuitenkin lainansaajana katsotaan ottaneen tässä tapauksessa koron suuruisen lisälainan. Jos et ole maksanut lisälainaa takaisin yhtiölle vuoden viimeisenä päivänä, se verotetaan sinun pääomatuloinasi.

Jos taas maksat tämän lisälainan takaisin yhtiölle ennen vuoden viimeistä päivää, vältyt pääomatuloverotukselta. Muistathan kuitenkin tällöin maksaa lisälainan osuudellekin vähintään valtiovarainministeriön vahvistaman peruskoron suuruisen koron, jottei sinua veroteta peitellystä osingosta tämän korottomuusetuuden tai alikoron takia.

Vuoden 2023 alusta alkaen peitelty osinko on saajalleen 100-prosenttisesti ansiotuloina verotettavaa. Lisäksi käytännössä määrätään veronkorotus.

Ajanjaksolla 1.1.–30.6.2023 kyseinen peruskorko on 2,5 prosenttia. Loppuvuodelle 2023 vahvistettavaa korkoa ei ole vielä tätä kirjoitettaessa vahvistettu.

Tuloverolaki ei sinänsä edellytä koron maksamista yhtiölle, jos osakaslaina verotetaan sinulla pääomatulona.