Kuolinpesä myy asunnon – saammeko myyntitappiosta vähennyksen?

Verojuristi Georg Rosbäck vastaa

Tässä tapauksessa luovutustappion voi vähentää vain se kuolinpesän osakas, joka ei ole asunut asunnossa, eli luovutustappiosta on vain puolet vähennyskelpoista.

Oman asunnon luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen sen jälkeen, kun verovapaan myynnin edellytykset ovat täyttyneet. Tämä tarkoittaa, että omistaja käyttänyt asuntoa omistusaikanaan yhtäjaksoisesti kaksi vuotta omana tai perheensä vakituisena kotina.

Myös kuolinpesän asunnossa asuminen voi täyttää kuolinpesän osakkaan osalta nämä verovapauden edellytykset.

Oman vakituisen asunnon luovutustappio on sen sijaan vähennyskelpoinen, jos verovapauden edellytykset eivät täyty, eli asunto on omistettu alle kaksi vuotta tai jos sitä käytetty omana tai perheensä vakituisena asuntona omistusaikana yhtäjaksoisesti alle kaksi vuotta.

Toinen kysymys on se, onko kuolinpesälle hyötyä luovutustappiosta. Luovutustappion saa vähentää omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuonna. Perillinen ja kuolinpesä saavat vähentää luovutustappion kyseisenä aikana myös muusta pääomatulosta, kuten esimerkiksi puunmyyntituloista tai vuokratuloista, jos luovutusvoittoja ei ole.

Jos kuolinpesällä ei taas ole ollenkaan pääomatuloja, joista luovutustappiota voitaisiin vähentää, luovutustappiot menevät kuolinpesällä hukkaan.

Jos taas perillisellä itsellään on pääomatuloja, hän voi yleensä hyödyntää luovutustappiota henkilökohtaisessa verotuksessaan. Siksi kannattaa harkita kuolinpesän jakamista ennen asunnon myyntiä, jotta perillinen saa hyödynnettyä luovutustappion omassa henkilökohtaisessa verotuksessaan.