Verojuristi Georg Rosbäck vastaa
Vaikka kaupat koskevat samaa perintötilaa, niitä ei valitettavasti voida yhdistää verotuksessasi, sillä ne on tehty eri verovuosina ja voitto on syntynyt ennen tappiota.
Kaupantekovuosi määrää lähtökohtaisesti verotusvuoden. Myyntitappiota ei siis saa siirrettyä vähennettäväksi myyntivuotta edeltäville vuosille. Saman verovuoden eli kalenterivuoden aikana tehtyjen kauppojen järjestyksellä ei ole merkitystä.
Jos tappiollinen kauppa olisi tehty edeltävänä verovuonna ennen voitollista kauppaa, luovutustappio olisi ollut vähennettävissä omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta verovuonna ja viitenä sitä seuraavana vuonna. Luonnollinen henkilö ja kuolinpesä saavat vähentää luovutustappion kyseisenä aikana myös muusta pääomatulosta, jos luovutusvoittoja ei ole.
Kuvaamasi tilanne olisi saattanut olla vältettävissä etukäteen tehdyllä verosuunnitelulla.
Luovutusvoiton laskeminen usealla kaupalla realisoidusta perintökiinteistöstä on monimutkaista. Perintönä tai testamentilla saadun omaisuuden hankintameno on kyseiselle omaisuudelle vahvistettu perintöverotusarvo riippumatta siitä, luovuttaako omaisuuden jakamaton kuolinpesä, legaatinsaaja tai omaisuuden perinnönjaossa saanut perillinen. Verotuksen lopputulos voi yllättää, jos kiinteistön eri osien – esimerkiksi metsän ja rakennuspaikkojen – arvot kehittyvät eri tavoin suhteessa perintöverotuksessa vahvistettuun arvoon.
Tärkeää myös on, että esimerkiksi erilaiset kiinteät omaisuudet on merkitty ja merkitään perukirjaan kukin omana kohtanaan, kuten metsä, mahdolliset rantatontit, päärakennus pihapiireineen jne. Myöhemmin on muussa tapauksessa yleensä vaikeaa selvittää, mikä on ollut ehkä erikseen kunkin myytävän erilaisen kiinteän omaisuuden perintöverotusarvo.
Lisäksi verosuunnittelussa merkitystä voi olla esimerkiksi sillä, onko perinnönjättäjä ollut naimisissa, onko puolisoilla avio-oikeutta toistensa omaisuuteen ja onko ositusta ja/tai perinnönjakoa toimitettu ennen kauppoja.
Veroasiantuntijan avulla tai Verohallinnosta haetulla maksullisella ennakkoratkaisulla asian voi yleensä selvittää etukäteen.
