Lapsille osakkeita – mitkä osakkeet annoin lahjaksi?

Lahjoitin lapsilleni osakkeita. Tarkoittaako tämä, että lahjoitin heille vanhimpia osakkeitani? Jos olen lahjoittanut yli kymmenen vuotta sitten hankittuja osakkeita, 40 prosentin hankintameno-olettama ei ole enää mahdollinen itselläni niitä myydessäni. Saman yhtiön osakkeita jäi vielä omaan arvopaperisalkkuun, mutta olen omistanut ne alle kymmenen vuotta.

Verojuristi Merja-Liisa Huolman-Lakari vastaa:

Kyllä tarkoittaa.  Olet lahjoittanut lapsillesi vanhimpia osakkeitasi.

Myynti- eli luovutusjärjestys määräytyy tavallisesti fifo-periaatteen mukaan. Tämä tarkoittaa, että eri aikaan ostetut saman yhtiön osakkeet myydään arvo-osuustililtä ostojärjestyksessä eli vanhimmat myydään ensin. Tämä luovutusjärjestys pätee myös lahjoitustilanteissa. 

Samalla arvo-osuustilillä olevien saman yhtiön osakkeiden luovutusjärjestystä ei voi yksilöidä, joten niiden luovutusjärjestystä ei voi osoittaa.

Fifo-periaate on kuitenkin arvo-osuustilikohtainen. Jos sinulla on saman yhtiön osakkeita eri arvo-osuustileillä, voit valita, miltä tililtä myyt tai lahjoitat osakkeitasi.

On kuitenkin huomattava, ettei arvo-osuuksien omistusaika muutu, jos arvo-osuuksia siirretään saman omistajan toiselle arvo-osuustilille.

Lahjansaajan tulee muistaa, että lahjaverotusarvoa ei vähennetä arvopaperin hankintamenona, jos lahjaksi saatu arvopaperi myydään ennen kuin vuosi on kulunut lahjoituksesta. Hankintamenona pidetään tällaisessa tilanteessa lahjoittajan hankintamenoa myöhempine muutoksineen.  

Jos lahjansaaja myy osakkeet alle vuoden omistamisen jälkeen, hankintameno-olettama on aina 20 prosenttia luovutushinnasta, koska lahjansaajan omistusaika alkaa lahjoituksesta. Tällöin lahjansaajan luovutusvoitto on aina tasan 80 prosenttia luovutushinnasta. Luovutustappiota hankintameno-olettamia käytettäessä ei voi koskaan syntyä.

Verovelvollinen saa käyttää itselleen edullisempaa laskutapaa.