Onko yhteismetsän myynti lapsille verovapaa?
Olen harkinnut omistamani metsätilan myymistä lapsilleni. Ennen sitä haluaisin liittää tilani yhteismetsään ja harjoittaa viimeiset vuodet metsätaloutta yhteismetsän osakkaana. Onko yhteismetsäosuuden myynti omalle lapselle samalla tavalla verovapaa kuin metsäkiinteistön myynti, kun lain edellytykset täyttyvät?
Verojuristi Georg Rosbäck vastaa:
Kyllä yhteismetsäosuuden myynti omalle lapselle voi olla verovapaa, kun tietyt edellytykset täyttyvät.
Yhteismetsäosuus on kiinteää omaisuutta. Yhteismetsäosuuden luovutus on verovapaa, jos sukulaisuus- ja omistusaikaedellytykset täyttyvät. Tämä koskee sekä yhteismetsäosuuden luovuttamista osakaskiinteistön yhteydessä että pelkän yhteismetsäosuuden luovutusta (KHO 2015:167).
Edellä mainitussa KHO:n tapauksessa vanhemmat myivät yhteismetsäosuuksia tyttärelleen ja tämän aviopuolisolle. Luovutusvoitto oli verovapaata, koska metsätalouden sukupolvenvaihdoksen sukulaisuus- ja omistusaikaedellytykset täyttyivät, ja vanhemmat olivat harjoittaneet metsätaloutta näillä osuuksilla.
Tätä asiaa on käsitelty myös Verohallinnon syventävässä vero-ohjeessa Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa.
Yhteismetsäosuuden luovutusvoitto voi siis tuloverolain mukaan olla kokonaan verovapaa, jos se on omistettu yli 10 vuotta ja ostajana on yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa lapsesi tai tämän rintaperillinen tai sinun sisaresi, veljesi, sisarpuolesi tai velipuolesi. Jos tila on saatu vastikkeetta eli esimerkiksi peritty, edellisen omistajan omistusaika otetaan huomioon 10 vuoden omistusaikaa laskettaessa.
Todettakoon, että kymmenen vuoden omistusaikavaatimuksen kannalta yhteismetsään liittyminen voi olla kriittinen hetki. Omistusaika nimittäin katkeaa, jos kiinteistön liittäminen yhteismetsään katsotaan luovutusvoittoveron alaiseksi luovutukseksi.
Kun metsää liitetään yhteismetsään, metsätilan arvo arvioidaan. Sen perusteella määräytyy saatavien yhteismetsäosuuksien määrä. Jos metsätilan arvo ja saatavien yhteismetsäosuuksien arvo ovat yhtä suuret, on liittäminen yhteismetsään vapaa luovutusvoittoverosta eikä omistusaika katkea.