Maatilaverotus

Maatalouden tulona verotetaan kaikki tulot, jotka saadaan maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Verotettavista tuloista voit vähentää lähtökohtaisesti kaikki menot, jotka ovat johtuneet maatalouden tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä.

Maatalouden menot vähennetään joko kerralla vuosikuluna tai jaksottamalla ne poistoina useammalle verovuodelle (isommat investoinnit). Investoinnin hankintameno vähennetään poistona, jos sen todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli 3 vuotta.

Esimerkiksi rakennusten, koneiden ja omassa viljelykäytössä olevien peltojen salaojien hankintamenot vähennetään poistoina. Koneiden ja kaluston menojäännöksen tai hankintamenon voi kuitenkin vähentää kerralla, jos se on yhteensä enintään 1 200 euroa. Rakennuksissa kertapoiston raja on 1 000 euroa.

Maatalous- ja metsämaan vuokratuloja ja muita sen kaltaisia korvauksia verotetaan vuodesta 2025 alkaen henkilökohtaisena pääomatulona. Osakeyhtiöllä maatalous- ja metsämaan vuokratulot verotetaan nykyisin yleensä elinkeinotoiminnan tulona.

Maatilalla olevista rakennuksista, rakennelmista ja niiden rakennuspaikoista saadut vuokratulot, samoin kuin maatilan koneiden ja kaluston vuokratulot ovat maatalouden tuloa, jollei maatalouden harjoittamista ole lopetettu.

Maatalousmaan vuokraus on lähtökohtaisesti arvonlisäverotonta. Vuokranantaja voi kuitenkin halutessaan hakeutua vuokrauksesta arvonlisäverovelvolliseksi ja periä arvonlisäverollista vuokraa, jos vuokralainen käyttää kiinteistöä arvonlisäverollisessa toiminnassa.

Koneiden ja kaluston vuokraus on lähtökohtaisesti arvonlisäverollista. Maatalousyrittäjän ei kuitenkaan tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi, jos sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa.

Maatalouden tulos jaetaan aiempien vuosien tappioiden vähentämisen ja yrittäjävähennyksen jälkeen verotettavaksi ansio- ja pääomatulona.

Pääomatuloa on 20 %:n vuotuinen tuotto edellisen vuoden nettovarallisuudelle. Jos maatalouden harjoittaminen on aloitettu saman vuoden aikana, lasketaan osuus saman vuoden nettovarallisuuden mukaan.

Voit halutessasi veroilmoituksella vaatia, että pääomatulo-osuus lasketaan 10 prosentin mukaan tai että tulos katsotaan kokonaan ansiotuloksi. Vaatimus on esitettävä ennen verotuksen päättymistä ja sitä voi muuttaa verotuksen päättymiseen asti.

Maataloutta yhdessä harjoittavilla puolisoilla tulo jaetaan puolisoiden kesken työpanosten ja nettovarallisuuden omistuksen perusteella.

Pääomatulo-osuus lasketaan yhteen muiden pääomatulojen kanssa ja niistä maksetaan 30 % veroa 30 000 euroon asti. Pääomatulon 30 000 euroa ylittävästä osasta vero on 34 %. Ansiotulo-osuus puolestaan verotetaan progressiivisesti yhdessä muiden ansiotulojen kanssa.